Виписка ПН на кінцевого споживача: нюанси та рекомендації

Вважаємо, що коли отримано оплату за сертифікат, то слід виписати податкову накладну за звичною ставкою для товарів, які продає підприємство, а коли відбувається купівля товару в обмін на сертифікат, то слід здійснити коригування до податкової накладної на сертифікат.

Якщо підприємство здійснює продаж товарів, які обладаються ПДВ, то і продаж сертифікату, який в подальшому обміняється на товар, обкладається ПДВ.

Тобто при продажі маєте сформувати податкову накладну на сертифікат.
За своєю суттю продаж подарункового сертифіката це своєрідна попередня оплата за товари, роботи, послуги.
При обміні сертифікату потрібно зробити РК для приведення у відповідність товарів, що продалися.

Якщо підприємство торгує переважно товарами за ставкою ПДВ 20%, то при продажу сертифіката складається ПН за ставкою 20% ПДВ, номенклатура "сертифікат". На дату постачання товарів/послуг в обмін на подарунковий сертифікат відбувається зміна номенклатури, зазначеної в податковій накладній, то слід скласти розрахунок коригування відобразити номенклатуру із фактичною номенклатурою поставки.

Якщо ПН на сертифікат була виписана на ставку ПДВ 20%, то у випадку, коли обмін відбувається на товар, звільнений від оподаткування, то на дату такого постачання складається розрахунок коригування до раніше складеної податкової накладної, в якому коригується вся сума операції зі знаком «–», у графі 2.1 розділу «Б» такого розрахунку коригування зазначається код причини коригування 103, що відповідає причині коригування «Повернення товару або авансових платежів», та одночасно складається нова податкова накладна на операцію з постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування ПДВ.

Саме так радять робити податківці в ЗІР ДПС https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41052

Отже, рекомендуємо виписувати окремі податкові накладні по купівлі сертифікатів щоб потім можна було їх скоригувати по номенклатурі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!