ПДВ: Реєстрація податкової накладної та облік курсових різниць

Маємо припустити, що у Вас укладений тристоронній договір:

- постачальник - Ви

- покупець - ЗСУ (ВЧ)

- платник - нерезидент

ПН завжди виписується на покупця за договором (в цій ситуації - ВЧ), навіть якщо сплачує третя особа

Таку позицію підтримує і ДПСУ в ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753):

"Який порядок складання податкової накладної при поставці товарів/послуг покупцю, якщо договором передбачена оплата за такі товари/послуги від третьої особи?

Відповідь:

Незалежно від того, що згідно з умовами договору виконання обов’язку щодо оплати за товари/послуги покладено на іншу особу, податкова накладна складається на покупця (отримувача) товарів/послуг."

Отже, на дату першої події (відвантаження на ЗСУ або оплата від нерезидента) складаєте ПН на покупця за договором.

За Вашими даними:

01.12.25

Дт 312 Кт 36 - 57 400,00 дол сша х курс НБУ (42,266) = 2 426 068,40 - отримали аванс, склали ПН № 1

18.12.25

Дт 36 Кт 702 - 27 900,00 дол сша х 42,266 = 1 179 221,40 - видаткова накладна на ВЧ, друга подія в межах авансу, ПН не складаєте

23.12.25

Дт 36 Кт 702 - 29500 дол. х 42,266 + 57 400 дол. х 42,1482 = 3 666 153,68 – передали товар у ВЧ на 86900 дол сша, склали ПН № 2 на суму, що вийшла за суму авансу - 57 400 х 42,1482 = 2 419 306,68 грн. (ПН № 2)

Як бути з курсовими різницями?

Оскільки це не постачання нерезиденту, то курсових різниць не буде, коли нерезидент доплатить Вам 57400 дол., Ви допроведете (+/-) реалізацію (Дт 36 Кт 70) та складете РК на зміну ціни до ПН № 1 та № 2.

Додатково рекомендуємо скласти з ВЧ акт коригування ціни у видатковій накладній на дату доплати коштів нерезидентом на суму в гривнях (різниця між всіма оплатами і загальною сумою відвантаження)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!