Документи та податки при продажу обладнання підприємства на ПДВ

Продати основні засоби (обладнання) Ви можете за будь-якою вартістю, за домовленості з покупцем. Але при продажу є нюанси з ПДВ.

Документально:

1. виводите ОЗ з експлуатації - наказ директора, акт списання обладнання з метою продажу;
2. договор купівлі-продажу;
3. видаткова накладна на передачу покупцю.

В бухобліку.

Якщо Ви вирішили продати власні основні засоби, то маєте спочатку перевести на рахунок 286 "Товари".

• Дт 131 Кт 10 - списали нарахований знос
• Дт 286 Кт 10 - списали залишкову вартість
• Дт 377 Кт 712 - передали ОЗ покупцю
• Дт 712 Кт 6412 - нарахували ПЗ з ціни договору, склали ПН
• Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого ОЗ.

Відповідно до п. 29 П(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, нарахування амортизації припиняється починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта ОЗ. Тому в місяці переведення ОЗ до необоротних активів, утримуваних для продажу, слід ще нарахувати місячну амортизацію. Наприклад, прийняли рішення про продаж у січні, то амортизацію за січень потрібно нарахувати повністю.

Податок на прибуток

Якщо проводите коригування, то за правилами ст. 138 ПКУ:

• фінансовий результат збільшується на суму залишкової вартості об'єкта в бухгалтерському обліку (ряд. 1.1.2 додатку РІ)
• фінансовий результат зменшується на суму залишкової вартості в податковому обліку (ряд 1.2.2 додатку РІ)

ПДВ

Для ПДВ база оподаткування — договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості ОЗ за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

ПН складається на дату виникнення податкових зобов'язань. Така дата визначається за п. 187.1 ПКУ – дата події, що сталась раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку як оплата, а в разі постачання за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку;

б) дата відвантаження товарів/послуг (в даному випадку обладнання) – тобто дата видаткової накладної (або акта приймання передачі).

Тобто, якщо продаєте обладнання за залишковою вартістю, то ПН складаєте на вартість продажу.

Зразки:

Наказ про продаж основних засобів

Акт на списання основних засобів (форма № ОЗСГ-3)

Раді допомогти, звертайтесь ще!