Оподаткування коштів співфінансування для ФОП: важливі нюанси

Так, кошти співфінансування, отримані від юридичної особи, підлягають оподаткуванню. На відміну від гранту від УКФ, такі кошти не мають статусу «бюджетного гранту», а тому розглядаються як дохід фізичної особи або підприємця.

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.277-1, бюджетний грант — це допомога, що надається виключно за рахунок коштів державного/місцевих бюджетів або міжнародної технічної допомоги через визначених надавачів (перелік яких затверджено Постановою КМУ №867). Оскільки кошти співфінансування перераховує приватна юридична особа, вони не відповідають критеріям бюджетного гранту, навіть якщо використовуються для реалізації грантового проєкту.

Оподаткування як доходу ФОП на спрощеній системі Якщо ФОП отримує ці кошти в межах своєї господарської діяльності (наприклад, як оплату за послуги або як безповоротну фінансову допомогу), вони включаються до доходу платника єдиного податку:

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 292.1, доходом є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі.
Такі кошти оподатковуються за ставкою єдиного податку, встановленою для вашої групи (наприклад, 5% для 3-ї групи).

Чи включається до доходу ФОП – платника ЄП (крім е-резидента) сума коштів, отримана у вигляді бюджетного гранту?

Ні, не включається, але такий дохід оподатковується за загальними правилами, встановленими Податковим кодексом України для платників податку – фізичних осіб.

Таким чином, сума коштів, отримана фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку у вигляді бюджетного гранту не включається до її доходу, але такий дохід оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб.
Порядок оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розд. ІV ПКУ, згідно з п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 якого передбачено, що об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.
Статтею 165 ПКУ визначено виключний перелік доходів, які не включаються до загального (місячного) річного оподатковуваного доходу платника податків.
Разом з тим перелік доходів, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку встановлено п. 164.2 ст. 164 ПКУ, зокрема інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ (п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).
Порядок оподаткування бюджетного гранту визначено п. 170.7 прим. 1 ст. 170 ПКУ. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36975

Ризик оподаткування як «іншого доходу» фізичної особи Податкові органи часто наполягають, що якщо виплата (допомога, співфінансування) не пов’язана безпосередньо з продажем товарів чи наданням послуг, вона не є підприємницьким доходом. У такому разі кошти оподатковуються за правилами для звичайних фізичних осіб:

ПДФО: 18% від суми.
Військовий збір: 5% (згідно з чинними нормами на 2025 рік).
У цьому випадку юридична особа, яка перераховує кошти, має виступити податковим агентом: утримати податки та відобразити виплату в додатку 4ДФ за ознакою доходу «126» (додаткове благо) або «127» (інші доходи).

Кошти співфінансування від юрособи є оподатковуваним доходом.

Якщо ви проводите їх як дохід ФОП (за умови, що це передбачено договором як оплата або допомога на діяльність), ви сплачуєте єдиний податок.
Якщо ж це розцінюється як фінансова підтримка фізичної особи (не пов'язана з КВЕДами), виникає обов'язок сплатити 18% ПДФО та 5% військового збору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!