Вирішення ситуації з переплатою податків при оренді паїв

Так, у цій ситуації виплату слід розцінювати як виплату орендодавцю 17 000 грн «чистими», тобто після оподаткування. Відповідно, дохід фізичної особи необхідно донарахувати до повної оподатковуваної суми, доутримати ПДФО і військовий збір та відобразити коректні показники у Додатку 4ДФ.

Фактично підприємство виплатило фізичній особі суму, яка перевищує розмір орендної плати за договором після утримання податків. За договором орендна плата становить 14 000 грн, з якої мали бути утримані ПДФО 18% у сумі 2 520 грн та військовий збір 5% у сумі 700 грн, і до виплати орендодавцю мало залишитися 10 780 грн. Оскільки фактично перераховано 17 000 грн, податкові органи розцінюватимуть різницю як додатковий оподатковуваний дохід фізичної особи.

З огляду на вимоги Податкового кодексу України, зокрема пп. 168.1.1, податковий агент зобов’язаний утримувати податки з усієї суми доходу фізичної особи. Найбільш коректним підходом є визнання 17 000 грн сумою, виплаченою «на руки», та визначення оподатковуваної бази методом «зворотного рахунку».

Загальна ставка оподаткування доходу фізичної особи у цьому випадку становить 23% (ПДФО 18% відповідно до п. 167.1 ПКУ та військовий збір 5%). Сума 17 000 грн становить 77% від нарахованого доходу. Таким чином, база оподаткування дорівнює 22 077,92 грн. Із цієї суми ПДФО складає 3 974,03 грн, а військовий збір — 1 103,90 грн.

З урахуванням того, що вже було сплачено ПДФО 2 520 грн і військовий збір 700 грн, до бюджету необхідно доплатити ПДФО у сумі 1 454,03 грн та військовий збір у сумі 403,90 грн.

Оскільки сума нарахованої орендної плати (22 077,92 грн) відрізняється від суми в договорі (14 000 грн), цю розбіжність необхідно обґрунтувати. Є два варіанти: оформлення надлишкової виплати як авансу або збільшення орендної плати за договором. Проте варіант зі збільшенням орендної плати через додаткову угоду є юридично більш обґрунтованим та прозорим, оскільки він повністю узгоджує договірні зобов'язання з фактичними розрахунками.

Найкращий варіант — укласти з орендодавцем додаткову угоду до договору оренди, в якій тимчасово (наприклад, на один місяць) встановити розмір орендної плати 22 077,92 грн.
Внутрішній наказ. Як альтернатива, можна оформити наказ по підприємству про здійснення разової додаткової виплати (премії, матеріальної допомоги) орендодавцю, що призвело до збільшення його загального оподатковуваного доходу.

за обох варіантів, орендодавець отримав на руки 17 000 грн. Це означає, що його загальний оподатковуваний дохід (база для нарахування податків) має бути таким, щоб після утримання 18% ПДФО та 5% військового збору (ВЗ) залишилося рівно 17 000 грн.

У Додатку 4ДФ за відповідний місяць звітного кварталу операцію слід відобразити одним рядком, вказавши повні нараховані та виплачені суми:

Ознака доходу: «195» (Доходи від надання в оренду (суборенду) земельної частки (паю)).
Графа 3а «Сума нарахованого доходу»: 22 077,92
Графа 3 «Сума виплаченого доходу»: 22 077,92
Графа 4а «Сума нарахованого податку»: 3 974,03
Графа 4 «Сума перерахованого податку»: 3 974,03 (за умови доплати)
Графа 5а «Сума нарахованого збору»: 1 103,90
Графа 5 «Сума перерахованого збору»: 1 103,90 (за умови доплати)

Тобто, і у разі якщо ви вирішите вважати це авансом, і у разі, якщо ви складете додаткову угоду та збільшите орендну плату - все одно в колнках 3а та 3 в обох варіантах буде 22 077,92, і відповідно в"податкових" колонках теж - нараховані та сплачені суми оданкові.

Раді допомогти, звертайтесь ще!