Слідства обліку: різниця цін у документах на передачу генераторів

У ситуації, коли приватне підприємство безоплатно передає генератори та сумки для них військовим, попри зазначення в акті приймання-передачі вартості, відмінної від первісної, така операція є обґрунтованою і допустимою до обліку. Основне правило: кожна зі сторін використовує свою вартість — передавач списує активи за балансовою (первісною), а отримувач оприбутковує за справедливою на дату отримання.

Для підприємства (передавача) сумки обліковуються за ціною придбання — 10 000 грн. Саме ця сума буде використана для списання товарів з балансу:

Операція списання активу: Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» — Кт 28 «Товари» або Кт 20 «Запаси» — 10 000 грн за одиницю.
Розбіжність у вартості (12 000 грн в акті) допустима, оскільки військова частина, як отримувач, повинна відображати генератори за справедливою (ринковою) вартістю, яка може бути вищою за ціну придбання. Головне — акт має бути належним чином оформлений: містити всі обов’язкові реквізити та підписи сторін.

Якщо відсутній лист-клопотання від військової частини, це не є критичним. Такий документ може бути замінений внутрішнім наказом керівника підприємства про надання благодійної допомоги ЗСУ. У цьому наказі потрібно чітко вказати мету передачі, перелік переданого майна, його кількість, а також визначити відповідальних осіб. Разом із актом приймання-передачі ці документи формують достатній пакет для підтвердження господарської операції та застосування податкових пільг.

Що стосується податкових наслідків:

Податок на прибуток: згідно з пп. 69.6 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, витрати на передачу допомоги військовим включаються до складу витрат у повному обсязі, без коригування за пп. 140.5.9 ПКУ.
ПДВ: відповідно до п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, передача майна військовим не вважається постачанням, отже не є об’єктом оподаткування ПДВ. Податкові зобов’язання не нараховуються, податковий кредит не коригується, податкова накладна не складається.
Таким чином, навіть за відсутності листа-клопотання, передача активів на підтримку ЗСУ є повністю допустимою, якщо вона документально підтверджена наказом та актом передачі, і обліковується за первісною вартістю підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!