Питання про статус КІК та декларування дивідентів в Україні

1.Потрібно подати в податкову повідомлення про набуття статусу КІК,якщо підприємство зареєстровано у 2019 році,розмір частки в КІК -10%?

Ні, Вам не треба зараз подавати Повідомлення про набуття частки КІК, якщо Ви її придбали в 2019 р.

Додатково - ЗІР (103.29, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38849)

2. Щодо дивідендів та Закону № 4505 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4505-20#Text)

З урахуванням норм Закону № 4505, маємо таку редакцію змінених пунктів ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18693):

"170.13.3. Сума прибутку контрольованої іноземної компанії, отримана у вигляді дивідендів від юридичних осіб України (як безпосередньо, так і опосередковано через ланцюг підконтрольних юридичних осіб) відповідно до підпункту 39-2.3.2.7 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 цього Кодексу, вважається сумою дивідендів, отриманих від українських юридичних осіб безпосередньо контролюючою особою.

Така сума включається до складу загального оподатковуваного доходу контролюючої особи звітного періоду, протягом якого контрольованою іноземною компанією отримано дивіденди, і підлягає оподаткуванню:

отримана від юридичних осіб України - платників податку на прибуток (крім інститутів спільного інвестування) за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу;

отримана від інститутів спільного інвестування, суб’єктів господарювання, які не є платниками податку на прибуток, за ставкою, визначеною підпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу.

При цьому така сума не враховується платником податків під час визначення частини прибутку контрольованої іноземної компанії згідно з підпунктом 39-2.3.2.7 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 цього Кодексу, не підлягає оподаткуванню відповідно до підпункту 170.13.1 пункту 170.13 статті 170 цього Кодексу, а також не підлягає подальшому оподаткуванню під час її фактичної виплати на користь контролюючої особи відповідно до підпункту 170.13.2 пункту 170.13 статті 170 цього Кодексу.

170.13-1. Оподаткування доходів контрольованих іноземних компаній.

Не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку:

1) дивіденди, які вважаються отриманими платником податку відповідно до абзацу першого підпункту 170.13.3 пункту 170.13 статті 170 цього Кодексу, раніше оподатковані на рівні юридичної особи України в порядку, визначеному підпунктом 141.4.2 пункту 141.2 статті 141 цього Кодексу;..."

Отже, ця ситуація передбачає наступне:

Ви є засновником КІК (10%), а ця КІК є засновником української компанії.

І якщо українська компанія виплачує дивіденди на КІК, то такі дивіденди вважаються "наскрізними дивідендами", які у Вас (фізособи) оподатковуються за ставкою ПДФО 5% + ВЗ 5%. Але ця частина прибутку КІК вже повторно не враховується при визначенні частки доходу КІК, яка має визначатися Вашим доходом як дохід від КІК за правилами ст. 39-2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n18466).

Можливо, під цю норму ще поміняють декларацію про майновий стан.

Якщо Ваша КІК не є засновником української компанії, то ці зміни по закону № 4505 Вас не стосуються

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!