Співпраця з фондом: бухгалтерія, податки та документи для підприємств

Пряма співпраця ТОВ з Фондом підтримки енергетики України в принципі можлива, однак її умови залежать не від податкового чи валютного законодавства, а від внутрішніх правил самого Фонду. Обов’язкової державної акредитації чи верифікації для співпраці з Фондом підтримки енергетики України законодавство не встановлює. В українських НПА немає норм, які вимагали б спеціальний статус постачальника саме для роботи з цим Фондом.. Тому питання «напряму чи через акредитацію» вирішується виключно відповідно до закупівельної політики Фонду, з якою необхідно ознайомитися безпосередньо на його офіційному ресурсі або шляхом письмового звернення.

Оскільки оплата за поставлене на території України обладнання здійснюється в євро, така операція вважається зовнішньоекономічною незалежно від місця постачання товару, адже розрахунки проводяться в іноземній валюті з нерезидентом. Це потребує укладення зовнішньоекономічного договору, в якому обов’язково визначаються сторони, предмет постачання, ціна та валюта зобов’язання, умови оплати й постачання. Валютна виручка має зараховуватися на валютний рахунок підприємства в уповноваженому банку України, а розрахунки за такими операціями здійснюються виключно через банківські рахунки (Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затверджене постановою Правління НБУ від 02.01.2019 № 5, п. 16). Банк здійснюватиме валютний нагляд за дотриманням строків і умов розрахунків.

Первинні документи за такою операцією є стандартними для ЗЕД-постачань: зовнішньоекономічний договір, інвойс у валюті договору з зазначенням гривневого еквівалента, видаткова накладна або інший документ, що підтверджує передачу обладнання, а також банківська виписка про зарахування коштів у євро. Всі первинні документи повинні відповідати вимогам до обов’язкових реквізитів первинних документів (Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 9).

З точки зору ПДВ постачання електротехнічного обладнання на митній території України є об’єктом оподаткування за основною ставкою 20%. Пільги, передбачені Податковим кодексом України для імпорту окремих видів енергетичного обладнання, не поширюються на його продаж усередині країни, якщо спеціальна пільга прямо не визначена в Податковому кодексі України. Тому податкові зобов’язання з ПДВ визначаються на загальних підставах виходячи з договірної вартості, перерахованої в гривні за офіційним курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов’язань за правилом «першої події» (Податковий кодекс України, ст. 185, п. 188.1).

Податок на прибуток обліковується за загальними правилами бухгалтерського обліку: дохід визнається у гривні за курсом НБУ на дату його визнання, а фінансовий результат від реалізації впливає на об’єкт оподаткування. Спеціальних податкових різниць або пільг саме для операцій з фондами підтримки енергетики Податковий кодекс України не встановлює.

У бухгалтерському обліку дохід в іноземній валюті перераховується у гривню за курсом НБУ на дату визнання доходу, а дебіторська заборгованість у євро є монетарною статтею, за якою обов’язково визначаються курсові різниці на дату балансу та на дату погашення заборгованості з віднесенням їх до доходів або витрат (НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів»). Обладнання, що реалізується, обліковується як товар або готова продукція залежно від його походження, а його собівартість списується на витрати в момент визнання доходу.

Таким чином, з податкової та бухгалтерської точки зору співпраця з Фондом підтримки енергетики України здійснюється за загальними правилами ЗЕД-поставок і внутрішнього продажу, а ключові організаційні питання — акредитація, верифікація та формат співпраці — визначаються виключно внутрішніми вимогами самого Фонду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!