Списання основних засобів: ПДВ, витрати та декларація на прибуток

Процедура списання вимагає дотримання кількох кроків:

1. Створення комісії: Керівник підприємства створює постійно діючу комісію (з числа компетентних осіб), яка оглядає ОЗ, встановлює факт їх непридатності, причини поломки/старіння та неможливість ремонту чи подальшого використання. Комісія складає наступні документи:Акт інвентаризації основних засобів, які пропонуються до списання.
2. Акт технічного стану (детально описується стан кожного об'єкта, причини непридатності, висновки про неможливість/недоцільність ремонту).
3. Протокол засідання комісії з прийнятим рішенням про списання.
4. Акт списання основних засобів (типова форма № ОЗ-3 або самостійно розроблена форма, що містить усі обов'язкові реквізити первинного документа). Акти списання затверджуються керівником підприємства.
5. Утилізація: Оскільки продати техніку неможливо, її потрібно передати на утилізацію спеціалізованому підприємству, яке має відповідну ліцензію (особливо для оргтехніки, яка містить цінні метали або небезпечні компоненти). Наявність договору та акту про утилізацію від такого підприємства підтвердить "виробниче" використання ОЗ.

Так, ПДВ потрібно нараховувати, якщо підприємство є платником ПДВ і суми вхідного ПДВ при придбанні цих ОЗ були включені до податкового кредиту. Ліквідація ОЗ за власним бажанням розглядається як використання товарів/послуг в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, або як постачання товарів (умовний продаж) згідно з п. 189.9 ст. 189 та п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України (ПКУ).

Податкові зобов'язання нараховуються виходячи із звичайної ціни, але не нижче балансової (залишкової) вартості на початок періоду списання. Якщо ОЗ повністю самортизовані (залишкова вартість дорівнює нулю), ПДВ також нараховується, виходячи зі звичайної ціни (яка у цьому випадку також може бути нульовою, але податківці часто вимагають нарахування ПДВ виходячи з повної первісної вартості).

Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму залишкової вартості ОЗ, визначеної за правилами бухгалтерського обліку. Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму залишкової вартості ОЗ, визначеної за правилами податкового обліку (згідно зі ст. 138 ПКУ).

https://7eminar.ua/news/5664-osnovni-zasobi-vibuttya-buxgalterski-provedennya

Раді допомогти, звертайтесь ще!