Перехід ФОП на 3 групу: терміни подачі декларації та нюанси

Згідно з п.п.293.8.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7077 ), «платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.

Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу».

Тобто заяву на перехід на ЄП 3 групи потрібно було подати не пізніше 20.10.25 р.

Та при цьому до суми перевищення застосовується ставка ЄП в розмірі 15%:

«ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої - третьої групи (фізичні особи - підприємці) у розмірі 15 відсотків… до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2 і 3 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу» (п.п.293.4.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7077 ).

Тобто нарахування ЄП за ставкою 15% Вам потрібно було відобразити в декларації за 9 місяців 2025 р. : згідно з п.п.296.5.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7158 ) «платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп, або відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом.

При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу.

Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду».

Тобто у Вашому випадку потрібно було подати в строк до 09.11.25 р. декларацію з ЄП, де відобразити нарахування ЄП за ставкою 15%.

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 02.12.25 р. «Перевищення ліміту доходів у 4 кварталі: дії єдинників та практичні кейси: https://7eminar.ua/news/2832-perevishhennya-limitu-doxodiv-u-4-kvartali-yak-diyati-platnikam-jedinogo .

У Вашої ситуації вважаємо, що слід зараз із запізненням подати наведені заяву на перехід на 3 групу та декларацію ЄП за 9 місяців 2025 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!