Перша подія для податкової накладної при купівлі послуг нерезидента

Для визначення дати складання податкової накладної застосовується стандартне правило «першої події», а зміна курсу валют на дату другої події не впливає на ПДВ.

Згідно з п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань є подія, яка відбулася раніше: або дата списання коштів з вашого банківського рахунку в оплату послуг нерезидента (якщо першою була передоплата); або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом (найчастіше це дата підписання акта наданих послуг або інвойсу).

Саме на дату цієї першої події підприємство зобов’язане скласти ПН (з типом причини «14» та умовним ІПН постачальника «500000000000») і зареєструвати її в ЄРПН.

Відповідно до п. 190.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601 база оподаткування для послуг нерезидента перераховується у гривні виключно за курсом НБУ, що діяв на дату виникнення податкових зобов'язань (тобто на дату першої події).

Якщо перша подія — акт: Ви берете суму у валюті, множите на курс НБУ на дату акта, розраховуєте 20% ПДВ та складаєте ПН. Коли згодом ви будете оплачувати цей акт (друга подія) за іншим курсом, податкова накладна не коригується. Сума ПДВ залишається незмінною.

Якщо перша подія — оплата: Ви перераховуєте валюту за курсом НБУ на дату списання коштів, складаєте ПН. Коли пізніше прийде акт (друга подія), жодних коригувань ПН також не робиться.

Різниця в курсах валют між датою акта та датою оплати впливає виключно на бухгалтерський облік, де за монетарними статтями (наприклад, вашим валютним боргом перед нерезидентом за підписаним актом) будуть розраховуватися курсові різниці (на субрахунках 714 або 945). Але на базу оподаткування ПДВ та суму у вже зареєстрованій податковій накладній ці коливання курсу жодним чином не впливають.

Раді допомогти, звертайтесь ще!