Чи потрібно подавати 20-ОПП за договорами логістичних послуг

Подавати 20-ОПП саме через договір логістичних послуг, за яким ви не орендуєте площу, формального обов’язку немає; ДПС офіційно вимагає 20-ОПП при оренді / суборенді майна та передачі в зберігання саме майна, а не товарних запасів, але для зменшення ризиків деякі платники подають 20-ОПП добровільно з укрупненою інформацією.

Обґрунтування

1. Норма ПКУ щодо 20-ОПП. Платники повинні повідомляти про всі об’єкти оподаткування та об’єкти, через які провадиться діяльність, у тому числі об’єкти у власності, оренді або передані в оренду, шляхом подання 20-ОПП відповідно до пункту 63.3 Податкового кодексу і Порядку обліку платників податків і зборів №1588 (пункту 63.3 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, Порядку обліку платників податків і зборів, затверджений наказом МФУ від 09.12.2011 №1588).

2. Коли 20-ОПП обов’язкова. У формі №20-ОПП надається інформація про всі об’єкти оподаткування, що є власними, орендованими або переданими в оренду, причому окремо регламентовано порядок подання при оренді та суборенді нерухомості, у тому числі її частин, з присвоєнням ідентифікатора об’єкта та зазначенням стану «здається в оренду» / «орендується» (п. 8.4 Порядку №1588). За вашим договором ви не орендуєте приміщення і не маєте на нього права користування як об’єкта, а лише купуєте послугу логістики.

3. Позиція ДПС щодо договору зберігання майна. За роз’ясненнями ДПС у ЗІР, при договорі зберігання майна поклажодавець відображає у 20-ОПП саме майно (верстати, обладнання тощо) з кодом стану 3 «тимчасово не експлуатується», а зберігач показує у 20-ОПП місце зберігання як склад/ангар зі станом 9 «здається в оренду» (ЗІР, категорія 116.11). У цьому роз’ясненні йдеться саме про майно, а не про товарні запаси, тому прямої вимоги щодо відображення товару на складах логістичного оператора немає.

4. Практичний підхід і ризики. Формально за вашим договором у замовника немає нового об’єкта у власності чи оренді, який підпадає під обов’язкове декларування в 20-ОПП, отже примусового обов’язку подавати форму немає. Водночас ДПС активно використовує дані 20-ОПП при оцінці «ризиковості», тому деякі платники добровільно включають у 20-ОПП інформацію про майно або місця зберігання за принципом укрупнення, щоб підтвердити наявність ресурсів для господарської діяльності, хоча це виходить за межі мінімально необхідних вимог Порядку №1588.

У вашій ситуації мінімально безпечний підхід – не вважати такий договір підставою для обов’язкової 20-ОПП, але за потреби знизити ризики можна добровільним поданням 20-ОПП з узагальненою інформацією про використання логістичних потужностей контрагента.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?