Оформлення допомоги ЗСУ на пальне для юридичної особи

Юридична особа — платник єдиного податку — може надати допомогу Збройним Силам України у вигляді талонів на пальне, оформивши це як безоплатну передачу з метою благодійності. Для цього слід отримати лист-прохання від військової частини, видати наказ по підприємству про надання допомоги та скласти акт приймання-передачі талонів. У бухгалтерському обліку талони спочатку оприбутковуються на субрахунок 203 «Паливо», а потім списуються на рахунок 949 як інші витрати. Операція не підлягає оподаткуванню ПДВ на період дії воєнного стану.

Оформлення здійснюється на підставі таких документів:

— лист-прохання від військової частини із зазначенням виду допомоги, кількості або номіналу талонів;

— наказ керівника підприємства, в якому зазначається мета (допомога ЗСУ), вид допомоги (талони), реквізити одержувача та відповідальна особа;

— акт приймання-передачі талонів, який має містити обов’язкові реквізити, зокрема назви сторін, дату, кількість і номінал талонів, підписи уповноважених осіб.

У бухгалтерському обліку:

1. на етапі придбання:

— Дт 371 Кт 311 — здійснено передоплату постачальнику;

— Дт 203 Кт 631 — оприбутковано талони за видатковою накладною або актом;

— Дт 631 Кт 371 — залік передоплати;

2. на етапі безоплатної передачі:

— Дт 949 Кт 203 — списано вартість талонів на підставі акта передачі.

Згідно з п. 32¹ підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України, безоплатна передача товарів на потреби Збройних Сил України у період воєнного стану не є постачанням і не обкладається ПДВ. Також відповідно до п. 198.5 ПКУ, у такому випадку не виникають компенсуючі податкові зобов’язання.

Юридична особа на єдиному податку не включає таку операцію до доходу, оскільки відсутній дохід у грошовій чи негрошовій формі, що відповідає вимогам ст. 292 ПКУ.

Щодо акцизного податку, операція з передачі талонів не є реалізацією пального в розумінні пп. 14.1.212 ПКУ, тому обов’язку реєстрації платником акцизу не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!