Виплата дивідендів нерезидентам: можливості та вимоги в Україні

Виплата дивідендів за 2017–2024 роки засновникам-нерезидентам (фізичній особі — громадянину США та юридичній особі — компанії США) у гривні є законодавчо допустимою. Для цього такі нерезиденти повинні відкрити інвестиційні рахунки в українському банку (постанова НБУ від 15.03.2018 № 20, п. 7 розділу II). Дивіденди виплачуються з нерозподіленого прибутку, якщо про це прийнято рішення загальними зборами учасників (Закон України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», ст. 26; Податковий кодекс України, пп. 14.1.49).

ТОВ як податковий агент зобов’язане утримати й сплатити податки з дивідендів:

1. Фізична особа — нерезидент (громадянин США):

ПДФО — 5% або 9% залежно від системи оподаткування ТОВ (пп. 167.5.2, 167.5.4 ПКУ).

Військовий збір — 5% (застосовується до рішень про виплату після 01.01.2025) (Закон України від 25.07.2024 № 3619-ІХ).

Авансовий внесок із податку на прибуток не сплачується (пп. 57.1-1.3 ПКУ).

2. Юридична особа — компанія США:

Податок на репатріацію — 15% (пп. 141.4.2 ПКУ), але можливе застосування зниженої ставки 5% або 10% згідно з Конвенцією між Україною та США (за умови подання підтвердження податкового резидентства США).

Авансовий внесок із податку на прибуток — у разі перевищення суми дивідендів над оподатковуваним прибутком відповідного року (пп. 57.1-1.2 ПКУ).

Таким чином, виплата дивідендів у гривні можливе за умови дотримання валютного регулювання та податкових зобов’язань. Резиденти США мають відкрити інвестрахунки в Україні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!