Податки, документи та облік при купівлі земельної ділянки

Якщо Ви купуєте земельну ділянку у фізособи, то працюють такі норми ПКУ:

1) ПДФО та ВЗ

ст. 172 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4160):

"172.1. Не оподатковується один раз протягом звітного податкового року, за умови перебування такого майна у власності платника податку більше трьох років, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну):

житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об’єкт незавершеного будівництва таких об’єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці);

земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначені статтею 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення;

земельної ділянки сільськогосподарського призначення, безпосередньо отриманої платником податку у власність у процесі приватизації земель державних і комунальних сільськогосподарських підприємств, установ та організацій або приватизації земельних ділянок, що перебували у користуванні такого платника, або виділеної в натурі (на місцевості) власнику земельної частки (паю), а також таких земельних ділянок, отриманих платником податку у спадщину.

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку більше трьох років не поширюється на майно, отримане платником податку у спадщину.

Дохід від відчуження господарсько-побутових споруд, що розташовані на одній ділянці з житловим або садовим (дачним) будинком та продаються разом з ним для цілей оподаткування, окремо не визначається.

172.2. Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного (податкового) року другого об’єкта нерухомості (крім операцій з відчуження житлової нерухомості банками в порядку звернення стягнення за договорами іпотеки, що забезпечують кредит, наданий в іноземній валюті), із зазначених у пункті 172.1 цієї статті, або від продажу об’єкта нерухомості, не зазначеного у пункті 172.1 цієї статті, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу.

Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного (податкового) року третього та наступних об’єктів нерухомості (крім операцій з відчуження житлової нерухомості банками в порядку звернення стягнення за договорами іпотеки, що забезпечують кредит, наданий в іноземній валюті), із зазначених у пункті 172.1 цієї статті, або від продажу другого та наступних об’єктів нерухомості, не зазначених у пункті 172.1 цієї статті, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу, крім випадків, якщо зазначене у цьому абзаці майно отримано платником податку у спадщину.

...172.7. Одночасно з дією пункту 172.4 цієї статті, якщо стороною договору купівлі-продажу, міни чи іншого відсудження об’єкта нерухомого майна, неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості, подільного об’єкта незавершеного будівництва та від відступлення прав за договором купівлі-продажу неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості, щодо якого сплачено частково ціну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця, є юридична особа чи самозайнята особа, така особа є податковим агентом платника податку щодо нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету податку з доходів, отриманих платником податку від такого продажу (обміну)."

Отже, по Вашій ситуації нерухлме майно яке продає фізособа буде оподатковуватись:

- ПДФО 5%, ВЗ 5% - якщо це перший продаж такого майна протягом року

- ПДФО 18 %, ВЗ 5% -якщо це другий та наступний продаж протягом року.

Про кількість продажів має заявими проавець (фізособа) при укалденні договору (треба прописати в договорі).

2) в обліку проводите так:

Дт 101 Кт 631 - 650 000 - оприбуткували куплену земельну ділянку за ціною договору

Дт631 Кт 6411 - 32 500 - утриманий ПДФО 5%

Дт 631 Кт 642 - 32 500 - утриманий ВЗ 5%

Дт 631 Кт 311 - 585 000 - виплата на руки продавцю (в договорі рекомендуємо прописати, що податки утримуються з суми длговору покупцемЮ як податковим агентом).

На витрати вартість земельної ділянки не ставиться. Також земельна ділянка не амортизиуюється в бухобліку та податковому обліку (п. 22 НПСБО 7, мhttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text)

3) Податок за землю

Якщо Ви стали власником землі, то маєте сплачувати податок на землю за правилами ст. 286 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6878):

"286.4. За нововідведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним...

286.5.... У разі переходу права власності на земельну ділянку або права на земельну частку (пай) від одного власника - юридичної або фізичної особи до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося його право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником - починаючи з місяця, в якому він набув право власності..."

Раді допомогти, звертайтесь ще!