ПДВ та податкові зобов'язання при роздачі новорічних подарунків

Так податкові зобов'язання виникають

Оскільки йдеться про вручення подарунків саме фізособам (працівникам підприємства, які мають дітей, або дітям співробітників), то безоплатне коригування з пп. 140.5.10 ПКУ в такому разі не вмикається. Тому всі платники податку на прибуток (як коригувальні, так і безкоригувальні) операції з роздачі новорічних подарунків мають фіксувати в податково-прибутковому обліку за бухобліковими правилами. Витрати, які в бухобліку осіли за дебетом субрахунку 949, без будь-яких додаткових умов чи обмежень вплинуть і на базу обкладення податком на прибуток. Отже, спеціальних податкових різниць щодо таких подарунків, наданих фізособам, ПКУ не передбачено (пп. 140.5.10 ПКУ у цьому разі не застосовується).

Надання подарунків працівникам є операцією з постачання товарів і оподатковується ПДВ на загальних підставах (п. 185.1 ПКУ). Адже постачанням товарів є будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару (пп. 14.1.191 ПКУ).

База оподаткування ПДВ залежить від того, в який спосіб було отримано подарунки: придбання чи виробництво. У разі передачі подарунків, придбаних на стороні, базою оподаткування є вартість їх придбання. При цьому визнаватиметься таке ПЗ з ПДВ лише один раз (як постачання). Застосовувати одночасно ще й норми п. 198.5 ПКУ (визнавати «умовне» ПЗ) у цій ситуації буде не потрібно (навіть якщо подарунки придбавалися з ПДВ).

Щодо складення ПН при роздачі подарунків

У разі безоплатної роздачі договірна ціна дорівнює нулю, тобто база оподаткування перевищує договірну ціну. І підприємство оформлює дві ПН (Порядок №1307):

• першу — на договірну (тобто нульову) вартість. При цьому діє правило, що ПЗ з ПДВ виникають на дату оформлення відомості, що підтверджує факт передачі подарунків фізособам. Отже, ця ПН має бути складена датою такої відомості. У графі 7 та у графі 10 зазначають «0», графу 11 (сума ПДВ) не заповнюють. Інші графи такої ПН заповнюють у загальному порядку;
• другу зведену — на суму перевищення. У ній замість позначки «Х» буде код ознаки 3 і тип причини 15. У рядках, відведених для даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.

Раді допомогти, звертайтесь ще!