Зміна податкової адреси ФОП: як сплачувати податки правильно

ФОП податки і за себе, і за найманих працівників сплачує тільки за місцем своєї основної реєстрації.

ФОП подає звітність та сплачує податки за місцем своєї податкової адреси (місце реєстрації ФОП).

При сплаті ПДФО ФОП повинен керуватись нормою пп. «а» п. 168.4.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 , яка встановлює спеціальний порядок сплати податку саме для підприємців. Відповідно до цієї норми фізична особа, яка є податковим агентом, зобов'язана нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО за місцем своєї реєстрації в контролюючих органах.

Оскільки ФОП по відношенню до найманих працівників є податковим агентом, то ПДФО він перераховує у свою податкову, незалежно від того, в якому районі міста чи області фактично працюють його наймані працівники.

Важливо зазначити, що подання форми №20-ОПП жодним чином не впливає на місце сплати податків.

На відміну від юридичних осіб, у ФОП немає відокремлених підрозділів у розумінні ПКУ. Це означає, що ПДФО за всіх найманих працівників ФОП повинен сплачувати в одне місце – до місцевого бюджету за своєю податковою адресою, незалежно від фактичного місця роботи цих працівників.

Щодо військового збору, то відповідно до пп. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, нарахування, утримання та сплата збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленому для ПДФО. Тому військовий збір, утриманий із заробітної плати найманих працівників, також сплачується за основним місцем реєстрації ФОП.

Щодо сплати ЄСВ, то згідно з пунктом 1 частини 2 статті 6 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон про ЄСВ), платник єдиного внеску зобов'язаний своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати й сплачувати ЄСВ до податкового органу за основним місцем обліку платника єдиного внеску. Отже, незалежно від того, де працюють наймані працівники, ЄСВ потрібно сплачувати за основним місцем обліку ФОП.

Об'єднану звітність ФОП подає тільки у свою податкову. Це підтверджують податківці у своєму Листі від 22.05.2023 р.: ФОП, який використовує працю найманих осіб, сплачує та подає звітність по єдиному внеску за своїм місцем реєстрації, незалежно від територіального розташування робочих місць найманих працівників https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/678479.html Отже, ФОП сплачує ЄСВ та подає об'єднану звітність в свою податкову.

Таким чином, якщо ФОП має найманих працівників у різних районах міста чи області, то всі податки із заробітної плати він сплачує за місцем своєї основної реєстрації, тобто у свою податкову. Це правило діє як для ФОП-платників єдиного податку, так і для ФОП на загальній системі оподаткування.

Щодо сплати єдиного податку, ВЗ та ЄСВ "за себе".

ФОП сплачує ЄСВ, ВЗ та єдиний податок за основним місцем обліку, незалежно від того, на території якого регіону він здійснює свою діяльність.

ЄСВ. Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 6 Закону № 2464 "Про ЄСВ" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n129 платники єдиного внеску сплачують ЄСВ до податкового органу за основним місцем обліку.

Єдиний податок. Відповідно до п. 65.1 ст. 65 ПКУ взяття на облік ФОП у контролюючих органах здійснюється за податковою адресою. Податковою адресою платника податку – фізичної особи визначається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі (п. 45.1 ст. 45 ПКУ).
Отже, сплата єдиного податку платниками першої – третьої груп здійснюється за місцем податкової адреси (п. 295.4 ст. 295 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7145 ).

ВЗ також сплачується за основним місцем обліку.

Про це ми говорили на мінікурсі ФОП працює в різних містах: куди платити податки та як звітувати за найманих працівників і «за себе» https://7eminar.ua/news/9414-fop-pracyuje-v-riznix-mistax-kudi-platiti-podatki-ta-yak

Раді допомогти, звертайтесь ще!