Облік повернення експортованої продукції: мито та ПДВ в Україні

AI правильно вказав основну норму, але оскільки ваша ситуація має важливі практичні нюанси, я доповнила відповідь персональним коментарем:

У відповіді ШІ правильно застосований сам принцип, але є деявкі неточності щодо проведень відновлення обліку повернутого товару, тому надаємо повний коментар.

Повернення продукції відображають через зменшення доходу від реалізації та відновлення її виробничої собівартості на балансі. Сплачений під час ввезення ПДВ включають до податкового кредиту за митною декларацією, а ввізне мито — до витрат періоду.

Право на податковий кредит виникає на дату сплати ПДВ під час митного оформлення на підставі належно оформленої митної декларації (п. 198.2, п. 201.12 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Суму відображають у рядку 11 декларації з ПДВ саме за період оформлення митної декларації. Правило 365 днів тут не застосовується.

Податкову накладну на експорт зі ставкою 0% через повернення продукції не коригують: вивезення та зворотне ввезення є окремими об’єктами оподаткування за підпунктами «г» та «в» п. 185.1 ПКУ. Розрахунок коригування до експортної податкової накладної складають лише за умови оформлення аркуша коригування до експортної митної декларації. Якщо повернену продукцію надалі реалізують або використовують в оподатковуваних операціях у господарській діяльності, компенсуючі зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховують.

Дохід зменшують через субрахунок 704 «Вирахування з доходу» в кореспонденції із субрахунком 362 «Розрахунки з іноземними покупцями». Продукцію повертають на рахунок 26 «Готова продукція» за виробничою собівартістю, сторнуючи її списання із субрахунку 901 «Собівартість реалізованої готової продукції». Ввізне мито відносять на рахунок 93 або субрахунок 949, оскільки повертається вже виготовлена продукція, а не придбаний товар.

Якщо покупець не оплачував продукцію, його дебіторська заборгованість є монетарною лише до прийняття рішення про повернення. Коли стало відомо, що замість грошового розрахунку продукцію повернуть, заборгованість стає немонетарною і курсові різниці за нею більше не визначають (Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00).

Банк знімає експортну операцію з валютного нагляду на суму вартості поверненої продукції на підставі ввізної митної декларації відповідно до пп. 4 п. 12 розд. ІІІ Інструкції НБУ №7.

Перераховано авансові митні платежі — мито та ПДВ — на єдиний казначейський рахунок митниці — Дт 377 – Кт 311.

Відображено податковий кредит за оформленою митною декларацією — Дт 641/ПДВ – Кт 377.

Списано ввізне мито до витрат періоду — Дт 93 (або 949) – Кт 377.

Зменшено дохід на контрактну вартість поверненої продукції за курсом визнання первинного доходу — Дт 704 – Кт 362.

Відновлено продукцію на балансі за виробничою собівартістю — Дт 901 – Кт 26, методом «червоне сторно».

Списано вирахування з доходу на фінансовий результат — Дт 791 – Кт 704.

Відкориговано собівартість реалізації, раніше віднесену на фінансовий результат — Дт 791 – Кт 901, методом «червоне сторно».

Раді допомогти, звертайтесь ще!