Оподаткування та облік оплати за послуги Cloudflare в Україні

Якщо постачальник є резидентом України, спеціальних податкових утримань при оплаті немає, а ПДВ залежить від його статусу платника ПДВ. Якщо постачальник — нерезидент, податок на доходи нерезидента не утримують, але підприємство має нарахувати 20% ПДВ за правилами отримання електронних послуг від нерезидента.

При придбанні послуг у резидента — платника ПДВ постачальник складає та реєструє податкову накладну в ЄРПН, на підставі якої покупець формує податковий кредит. Якщо постачальник не є платником ПДВ, послуги надаються без ПДВ. Спеціальних утримань із податку на прибуток або єдиного податку немає, витрати відображають за правилами бухгалтерського обліку.

Оплата нерезиденту за доступ до Cloudflare є виручкою за надані послуги, яка не оподатковується податком на доходи нерезидентів відповідно до підпункту «к» пп. 141.4.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Такий платіж не є роялті за пп. 14.1.225 ПКУ або платою за оренду майна, розташованого в Україні, тому утримувати 15% податку не потрібно.

Доступ до сервісу та хмарних ресурсів належить до електронних послуг за пп. 14.1.56-5 ПКУ. Місце їх постачання визначається за місцезнаходженням отримувача відповідно до пп. 186.3-1 ПКУ. Для підприємства в Україні такі послуги оподатковуються ПДВ за ставкою 20%.

Підприємство — платник ПДВ нараховує зобов’язання за ст. 208 та п. 187.8 ПКУ на дату першої події — списання коштів із корпоративної картки/рахунку. База оподаткування становить 2 500 USD × курс НБУ на дату оплати, а сума ПДВ — база оподаткування × 20%. Підприємство складає податкову накладну з типом причини «14» та реєструє її в ЄРПН. За своєчасної реєстрації податковий кредит відображають у тому самому періоді: зобов’язання — у рядку 6.1, податковий кредит — у рядку 13.1 декларації з ПДВ.

Підприємство — неплатник ПДВ також нараховує 20% ПДВ відповідно до п. 208.4 ПКУ. Розрахунок податкових зобов’язань з послуг нерезидента подають протягом 20 календарних днів після закінчення місяця надання послуги, а податок сплачують протягом наступних 10 календарних днів.

Для високодохідників може застосовуватися збільшення фінансового результату на 30% за пп. 140.5.4 ПКУ, якщо нерезидент зареєстрований у юрисдикції з переліку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2017 №1045 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text, або має організаційно-правову форму з переліку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 04.07.2017 №480 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text.

Передоплата за послуги в іноземній валюті є немонетарною статтею за Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 21 «Вплив зміни валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00. Курсові різниці за сплаченим авансом на дату балансу не розраховують, а витрати визнають за курсом НБУ на дату оплати.

Оплату підтверджують банківською випискою за рахунком підприємства та квитанцією платіжної системи — сліпом або чеком транзакції. Від нерезидента потрібен інвойс або квитанція з особистого кабінету Cloudflare із назвою сервісу, реквізитами замовника, сумою 2 500 USD, періодом доступу та позначкою про оплату (п. 208.5-1 ПКУ). За потреби документ перекладають українською мовою. При придбанні у резидента потрібні договір/оферта, інвойс, акт наданих послуг і зареєстрована податкова накладна.

Використання Cloudflare у господарській діяльності оформлюють наказом, наприклад для захисту сайту, адміністрування вебресурсів або маршрутизації трафіку. Також оформлюють розпорядження керівника на оплату або реєстр підтвердних первинних документів від працівника — держателя корпоративної картки. При безготівкових розрахунках корпоративною карткою авансовий звіт не потрібен, якщо немає оподатковуваного доходу фізичної особи (п. 170.9 ПКУ).

Проведення для оплати нерезиденту підприємством — платником ПДВ:

Списано 2 500 USD із рахунку підприємства через корпоративну картку за курсом НБУ на дату списання — Дт 372 (або 371) – Кт 311 (або 312).

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на дату оплати: 2 500 USD × курс НБУ × 20% — Дт 643 – Кт 641/ПДВ.

Відображено податковий кредит після реєстрації податкової накладної з типом причини «14» в ЄРПН — Дт 641/ПДВ – Кт 644.

Зараховано суми ПДВ — Дт 644 – Кт 643.

Відображено вартість спожитих послуг за курсом НБУ на дату передоплати на підставі інвойсу / квитанції — Дт 92 (93 або 23) – Кт 632.

Зараховано взаємну заборгованість — Дт 632 – Кт 372 (або 371).
також див. https://7eminar.ua/news/10532-korporativni-kartki-v-jevro-ta-dolarax-pravila-oplati-poslug-dlya

Раді допомогти, звертайтесь ще!