Перевищення ліміту ФОП: ставки податку та можливі санкції

Дії ФОП 3 групи у разі перевищення ліміту доходів в 4 кварталі 2025 року:

1. Перейти на загальну систему оподаткування з 01.01.2026 р.

Відповідно до пп. 3 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 у разі перевищення ліміту доходів ФОП 3 групи зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення.
Якщо ФОП 3 групи перевищив ліміт доходів в 4 кварталі 2025 р., то ФОП повинен перейти на загальну систему оподаткування з 01.01.2026 р. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Отже, Заява про відмову від спрощеної системи оподаткування подається до 20.01.2026 р., але так як ФОП вже знає про перехід, то подавати Заяву можна і в "класичні" терміни- до 20.12.2025 року. Зразки Заяв на перехід https://7eminar.ua/news/8862-yak-zapovniti-zayavu-pro-perexid-na-jedinii-podatok-2025-zrazok

2. З суми перевищення сплатити єдиний податок за ставкою 15%.

Також відповідно до пп.3 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 з суми перевищення потрібно сплатити єдиний податок за ставкою 15%. У Вашому випадку ФОП вимушений буде з усієї суми, яка перевищить 9336000,00 грн., сплатити єдиний податок за ставкою 15%.

3. Зареєструватись платником ПДВ.

Якщо ФОП переходить на загальну систему внаслідок перевищення граничний обсягу доходу, очевидно, що такий обсяг доходу перевищує 1 млн грн, тож ФОП вписується у вимоги обов’язкової реєстрації платником ПДВ відповідно до норми п. 181.1 ПКУ.У разі, якщо в особи, що переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), то така особа повинна подати до контролюючого органу реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ та зареєструватись як платник ПДВ.

У разі переходу з єдиного податку на загальну систему оподаткування Заява 1-ПДВ можна подати у наступні терміни:

- до 10.01.2026 р. (п.183.4 ПКУ).

- до 20.12.2025 п. - щоб бути платником ПДВ з 01.01.2026 р. В цьому варіанті доцільно подавати Заяву на відмову від ЄП та Заяву 1-ПДВ разом, в термін до 20.12.2025 року.

Роз'яснення ДПС https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/460451.html

Корисна стаття про переліміт доходу у ФОП із зразками заповнення декларації https://7eminar.ua/news/2832-perevishhennya-limitu-doxodiv-u-4-kvartali-yak-diyati-platnikam-jedinogo

Раді допомогти, звертайтесь ще!