Перевищення ліміту ФОП: ставки податку та можливі санкції

Вітаю. ФОП третя група 5% без ПДВ перевищив суму загального дозволеного ліміту на 100000 грн. По якій ставці буде обкладатися податками ця сума, та чи буде перемінено ще якісь санкція або нарахування?

МК

Марина, консультант

експерт

22.11.2025 | 09:53

Очікує відповідь

Дії ФОП 3 групи у разі перевищення ліміту доходів в 4 кварталі 2025 року:

1. Перейти на загальну систему оподаткування з 01.01.2026 р.

Відповідно до пп. 3 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 у разі перевищення ліміту доходів ФОП 3 групи зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення.
Якщо ФОП 3 групи перевищив ліміт доходів в 4 кварталі 2025 р., то ФОП повинен перейти на загальну систему оподаткування з 01.01.2026 р. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Отже, Заява про відмову від спрощеної системи оподаткування подається до 20.01.2026 р., але так як ФОП вже знає про перехід, то подавати Заяву можна і в "класичні" терміни- до 20.12.2025 року. Зразки Заяв на перехід https://7eminar.ua/news/8862-yak-zapovniti-zayavu-pro-perexid-na-jedinii-podatok-2025-zrazok

2. З суми перевищення сплатити єдиний податок за ставкою 15%.

Також відповідно до пп.3 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 з суми перевищення потрібно сплатити єдиний податок за ставкою 15%. У Вашому випадку ФОП вимушений буде з усієї суми, яка перевищить 9336000,00 грн., сплатити єдиний податок за ставкою 15%.

3. Зареєструватись платником ПДВ.

Якщо ФОП переходить на загальну систему внаслідок перевищення граничний обсягу доходу, очевидно, що такий обсяг доходу перевищує 1 млн грн, тож ФОП вписується у вимоги обов’язкової реєстрації платником ПДВ відповідно до норми п. 181.1 ПКУ.У разі, якщо в особи, що переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), то така особа повинна подати до контролюючого органу реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ та зареєструватись як платник ПДВ.

У разі переходу з єдиного податку на загальну систему оподаткування Заява 1-ПДВ можна подати у наступні терміни:

- до 10.01.2026 р. (п.183.4 ПКУ).

- до 20.12.2025 п. - щоб бути платником ПДВ з 01.01.2026 р. В цьому варіанті доцільно подавати Заяву на відмову від ЄП та Заяву 1-ПДВ разом, в термін до 20.12.2025 року.

Роз'яснення ДПС https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/460451.html

Корисна стаття про переліміт доходу у ФОП із зразками заповнення декларації https://7eminar.ua/news/2832-perevishhennya-limitu-doxodiv-u-4-kvartali-yak-diyati-platnikam-jedinogo

Раді допомогти, звертайтесь ще!