Підприємство може прийняти рішення про покриття збитків за рахунок додаткового капіталу, проте така операція впливає виключно на показники бухгалтерського обліку, а не на податковий результат. Для її оформлення після затвердження річної фінансової звітності учасники товариства мають прийняти рішення на загальних зборах щодо списання збитків, яке оформлюється протоколом. На підставі цього рішення бухгалтер складає довідку і здійснює запис: Дт 42 «Додатковий капітал» Кт 442 «Непокриті збитки». Ця операція є зміною структури власного капіталу, вона не змінює фінансовий результат у Звіті про фінансові результати.

У Декларації з податку на прибуток за звітний рік відображається від’ємний фінансовий результат відповідно до фінансової звітності (рядок 02 Декларації), незалежно від того, чи було прийнято рішення про його покриття в межах капіталу. Об’єкт оподаткування визначається на підставі даних фінансової звітності з урахуванням податкових різниць (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України) - це і є оснвона норма.

Закриття збитку за рахунок капіталу в обліку не скасовує права підприємства на перенесення податкових збитків на майбутні періоди. Таке право прямо передбачене пп. 140.4.2 ПКУ і не залежить від внутрішніх рішень щодо капіталу.(це друга основна норма) Отже, навіть після покриття бухгалтерського збитку, податковий збиток зберігається в обліку і може бути врахований для зменшення фінансового результату в майбутньому.

Раді допомогти, звертайтесь ще!