Списання кредиторської заборгованості: реєстрація податкової накладної необхідна

Так, потрібно

У покупця неоплачені товари прирівнюють до безоплатно отриманих (п.п. 14.1.13 ПКУ). Йому слід відкоригувати ПК лист ДФСУ від 08.02.2019 р. № 459/6/99-99-15-03-02-15/ІПК Щодо кредиторської заборгованості ДПС роз’яснює, що якщо платник податку при придбанні товарів/послуг у постачальника – резидента сформував податковий кредит на підставі податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН, але такі товари/ послуги не були оплачені постачальнику протягом терміну позовної давності, то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платнику податку – покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного пунктом 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4951 та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну.

Щоб нарахувати компенсувальні податкові зобов’язання з ПДВ платнику ПДВ варто скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду зведену податкову накладну й зареєструвати її у ЄРПН.

Що стосується складання самої зведеної податкової накладної в якій нараховуються податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПКУ, то складати її слід так:

1) у верхній лівій частині такої податкової накладної слід вказати (п. 8 та 11 Порядку № 1307):

— у графі “Зведена податкова накладна” код ознаки “1”. Адже ми говоримо про нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ПКУ;

— помітку “X” у графі “Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини”, та зазначити тип причин “13” — “Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності”.

2) у полі, відведеному для відображення даних про постачальника, вказуєте у звичному порядку свої дані, а от поле де відображаються дані про покупця товарів заповнюється по особливому. У ньому слід вказати у графі “Отримувач (покупець)” власне найменування (ПІБ), а в рядку “Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)” проставляється умовний ІПН “600000000000”. Рядок “Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта” не заповнюється (п. 4 та 11 Порядку № 1307).

3) у табличній частині такої податкової накладної на сьогодні слід вказати

— у графі 2 “Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця” дані про податкову накладну, яку склав продавець при відвантаженні товару який так і не був оплачений

— усі інші графи табличної частини компенсувальної податкової накладної слід заповнювати у звичному порядку

Заповнену компенсувальну податкову накладну згідно з п. 198.5 ПКУ варто обов’язково зареєструвати в ЄРПН. Строк її реєстрації міститься у п. 201.10 ПКУ. Відповідно до нього зареєструвати у ЄРПН таку накладну слід протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому такі накладні складені.

Тут є приклад: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok

Раді допомогти, звертайтесь ще!