Оренда комп'ютерної техніки: КВЕД, подарунок та оподаткування

Для законного передання комп’ютерної техніки ФОПу в тимчасове користування за винагороду товариство має зареєструвати відповідний вид діяльності за КВЕД 77.33 «Надання в оренду офісних машин і устаткування, у тому числі комп’ютерів». Хоча відсутність такого КВЕДу формально не є підставою для визнання договору недійсним, наявність коду забезпечить уникнення питань з боку контролюючих органів, особливо для платників єдиного податку. Додати цей КВЕД можна онлайн через сервіс «Дія».

У випадку оренди укладається типовий договір найму з актом приймання-передачі, в якому зазначаються характеристика техніки та умови користування. Техніка залишається на балансі ТОВ, амортизація продовжує нараховуватись, а орендна плата включається до доходу, який оподатковується єдиним податком за ставкою 5%+ 1% ВЗ відповідно до п. 292.1 Податкового кодексу України. Для ФОП, який є орендарем, орендна плата є витратами, якщо він веде облік доходів і витрат.

Якщо додавання КВЕДу небажане, техніку можна передати безоплатно за договором дарування. У такому разі майно списується з балансу ТОВ на підставі акта та відображається в бухгалтерському обліку відповідно до п. 33 П(С)БО 7: нарахований знос — за проводкою Дт 13 Кт 10, залишкова вартість — як інші витрати (Дт 976 Кт 10). Оскільки ТОВ є платником єдиного податку за ставкою 5% і не є платником ПДВ, податкові наслідки у нього не виникають.

Натомість для ФОП така безоплатна передача спричиняє податкові наслідки: вартість отриманого майна включається до доходу за ринковою ціною згідно з п. 292.3 ПКУ, і з неї необхідно сплатити 5% єдиного податку.+1% військовог зору (якщо він на 3й групі).

Дарування як фізособі - спричиняє наслідки: дарувальник (підприєство) має уримати 18% ПДФО з натуральним коефіцінтом та 5% військовог збору.

Отже, оптимальним способом передання техніки є оформлення договору оренди з відповідним КВЕДом. Це забезпечує прозорість, не створює зайвого податкового навантаження для отримувача та дозволяє ТОВ отримати легальний дохід. Дарування є допустимим, але менш вигідним варіантом з точки зору податкового планування для ФОП.

Якось інакше:

Продати ці ОЗ за мінімальною прийнятною для сторін вартістю.

ПКУ не передбачено обмежень щодо права продажу юридичною особою – платником єдиного податку власних основних засобів без реєстрації окремого коду за КВЕД. https://dp.tax.gov.ua/baner/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/65487.html

Можна продати іншому суб'єкту господарювання,в т.ч.ФОПу, навіть нижче залишкової вартості - негативних наслідків від цьог немає https://7eminar.ua/news/1350-ci-maje-pravo-yuo-platnik-jep-zdiisniti-prodaz-oz-za Доходом юрособи-єиднника для оподаткування буде лише отримана виручка, а у разі володіння ОЗ більше 12 міс - різниця між отриманим доходом та балансовою вартістю таких ОЗ .

Раді допомогти, звертайтесь ще!