Списання металолому: чи потрібно нараховувати НДС при передачі

Основна норма, яка звільняє вас від ПДВ, — це п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України. Безоплатна передача товарів ЗСУ в період воєнного стану не вважається операцією постачання, а отже, об'єкт оподаткування ПДВ не виникає. Це найсильніший аргумент, і за наявності хоча б мінімальних доказів передачі (наказ по підприємству та лист-прохання від частини хоча б) цього було б достатньо.

Тепер розглянемо ситуацію, коли документів про передачу немає зовсім, і податкова розглядає це як списання ТМЦ не в господарській діяльності (нестачу).

Норма пп. «г» п. 198.5 ПКУ вимагає нарахувати податкові зобов'язання, щоб компенсувати суму ПДВ, яка раніше була включена до податкового кредиту. Тобто, його мета — анулювати податковий кредит, отриманий при придбанні товарів, якщо ці товари зрештою не були використані в оподатковуваних операціях. Ваш металобрухт не був придбаний у постачальника. Він виник внаслідок ліквідації основних засобів. Такі операції регулюються п. 189.10 ПКУ, який прямо говорить, що при оприбуткуванні таких відходів податкові зобов'язання не нараховуються. Оскільки на етапі оприбуткування металобрухту ви не формували податковий кредит («вхідного» ПДВ не було), то при його списанні немає чого компенсувати. База для нарахування зобов'язань за п. 198.5 ПКУ (вартість придбання) у вашому випадку відсутня.

Однеак, для уникнення будь-яких суперечок з контролюючими органами під час перевірки доцільно оформити внутрішні документи. які б підтврджували причини та напрямок списання цьог металобрухту на Дт949 (односторонній внутрішній акт), та докласти будь які можливі непрямі докази - можливо, переписку, фото-фіксацію, свідчення свідків тощо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!