Подарунки дітям робітників: податкові нюанси та оформлення подарунків

Наповнення подарунків

Слід бути дуже обережними, якщо плануєте вкладати у подарунки алкогольні напої.

На думку фіскалів, безоплатна передача алкогольних напоїв прирівнюється до їх продажу, оскільки право власності на алкоголь переходить до його одержувача. А така операція цілком вписується у визначення продажу товарів з п.п. 14.1.202 ПКУ.

Тому такий СГ повинен мати ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями (ЗІР 113.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41982).

Оформити роздачу подарунків стороннім особам можна, як рекламну акцію

Документальне оформлення такої рекламної акції:

• наказ керівника про проведення рекламного заходу. У ньому слід зазначити дату, місце та мету його проведення, строки й коло осіб, відповідальних за організацію, а також вказати, що такий захід проводиться з рекламною метою;
• план (програма) підготовки та проведення рекламного заходу.
• кошторис витрат на проведення рекламного заходу. Указують номенклатуру та кількість зразків товарів, рекламних матеріалів й інших ТМЦ, які передбачено передавати під час проведення заходу, й інші видатки, необхідні для його організації;
• накладні на відпуск ТМЦ зі складу. Під час проведення безкоштовного передання товарів і розповсюдження рекламних матеріалів особа, відповідальна за їх передання, одержує відповідні матеріальні цінності на складі підприємства під звіт. Відпуск матеріальних цінностей зі складу оформлюють видатковою накладною;
• звіт про проведення рекламних заходів. Після завершення рекламного заходу відповідальні особи складають звіт про фактичні витрати на його проведення, та надають його на затвердження керівнику;
• акт на списання безоплатно розповсюджених товарів. Акт складає комісія на підставі звіту про проведення рекламних заходів, і він слугуватиме первинним документом для списання в бухобліку вартості використаних для рекламних цілей ТМЦ.

В бухобліку це будуть витрати на збут: Дт 93 Кт 20 (28).

Податок на прибуток

У малодохідника облік відбувається суто за правилами бухобліку.

У високодохідника роздача фізособам або юрособам – платникам податку на прибуток до жодних коригувань не призводить.

Якщо отримувачі - неплатники податку на прибуток (наприклад, єдинники) чи неприбуткові організації, то в такому разі потенційно виникає необхідність у застосуванні коригування із пп. 140.5.10 та пп. 140.5.9 ПКУ відповідно.

Першу різницю записують до рядка 3.1.10 додатка РІ декларації з податку на прибуток, другу – рядка 3.1.9 додатка РІ.

ПДВ

Якщо зможете оформити це, як рекламний захід, то нараховувати компенсуючі зобов’язання з ПДВ не потрібно. Це будуть витрати господарської діяльності.

Якщо ні, то операція із безоплатного надання товарів вважається постачання товарів, яке є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 14.1.185, п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Тобто, в даному випадку потрібно скласти дві ПН:

• одна на отримувача подрунка (якщо він є неплатником ПДВ, то складається ПН із типом причини 02). Така ПН буде нульова, тобто ціна у гр. 7 зазначається 0 грн;
• друга на умовний продаж, тобто на перевищення бази оподаткування над договірною ціною. Така ПН складається із типом причини 15.

Рекламні заходи (акції), роздача рекламної продукції: облік та оподаткування https://7eminar.ua/news/8521-provedennya-reklamnix-zaxodiv-akcii-rozdaca-reklamnoyi-produkciyi-oblik-ta-opodatkuvannya

ПДФО

Стосовно податку на доходи, то головним тут є можливість персоніфікувати (тобто визначити) одержувачів подарунків і суму отриманого кожним із них «подарункового» доходу. Наприклад, якщо це буде просто пригощання гостей і будь-хто з гостей може підійти і отримати цукерку, то формально можна сказати, що об’єкт для утримання податку на доходи та військового збору відсутній через неможливість персоніфікації.

Якщо ж Ви будете персонально вручати такі подарунки гостям, то відстояти перед контролерами відсутність персоніфікації доходу буде, напевно, майже не можливо. Тому в такому разі доречно документувати роздачу відповідних активів як надання подарунку фізособі. Тоді можна застосувати пп. 165.1.39 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699, який дозволяє вивести із складу оподатковуваних податком на доходи доходів фізичної особи негрошові подарунки, вартість яких не перевищує у 2025 році не перевищує 2000 грн з розрахунку на місяць. Із цієї ж суми не утримують і військовий збір (п.п. 1.7 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ). При цьому для цілей оподаткування вартість негрошового подарунка визначайте за звичайними цінами (п. 164.5 ПКУ).

Щоправда, навіть в таком разі Вам доведеться відображати інформацію про виплачений неоподаткований доход у формі № 4 ДФ до Об'єднаного розрахунку (а для цього Вам треба мати дані про реєстраційний номера платника податків, всіх фізосіб, яким Ви роздасте подарунки), застосовуючи ознаку доходу "160".

Подарунки дітям працівників до Дня святого Миколая чи на Новий рік: облік і податки https://7eminar.ua/news/2463-podarunki-dityam-pracivnikiv-do-dnya-svyatogo-mikolaya-ci-na-novii

Новорічний корпоратив і подарунки працівникам на корпоративі https://7eminar.ua/news/2653-novoricnii-korporativ-i-podarunki-pracivnikam-na-korporativi

Раді допомогти, звертайтесь ще!