Облік у продавця з ПДВ при валютному курсі євро та гривні

Облік у продавця (ПДВ-платника) залежить від того, чи здійснюється передплата, відвантаження, або післяоплата - залежно від цього змінюються бухгалтерські проведення та дата визначення курсу валют.

У випадку, коли договір укладено в євро, але валюта розрахунку – гривня за курсом на дату виставлення рахунку, продавець, який є платником ПДВ, веде облік у національній валюті (гривні), перераховуючи суму за курсом НБУ на відповідну дату. Це стосується як визнання доходу, так і нарахування податкових зобов’язань з ПДВ.

Щодо зміни ціни договору – така зміна можлива лише у випадках, передбачених законом або самим договором (наприклад, у зв’язку з коливанням валютного курсу), і оформлюється шляхом підписання додаткової угоди.

У бухгалтерському обліку продавця зміна ціни відображається на дату підписання додаткової угоди та складання розрахунку коригування, і завжди відображається в поточному періоді через рахунок доходів (рахунок 702), незалежно від того, чи фінансовий рік уже закрито. Коригування ПДВ відображається через рахунок 641 згідно з відповідними змінами.

Розглянемо приклад, перша подія відвантаження, тоді первісне постачання до зміни ціни: Дт 361 Кт 702 - відображено дохід від реалізації продукції (товару, послуги) на суму постачання.

Дт 702 Кт 641 - нараховано податкове зобов’язання з ПДВ з первісної вартості.

На дату підписання додаткової угоди (зміна ціни): Дт 361 Кт 702 - донараховано дохід внаслідок збільшення ціни згідно з додатковою угодою. Дт 702 Кт 641 - нараховано додаткове податкове зобов’язання з ПДВ на суму збільшення ціни.

Відвантаження залишку товару після зміни ціни: Дт 361 Кт 702 - відображено дохід від реалізації другої партії товару за новою ціною. Дт 702 Кт 641 - нараховано податкове зобов’язання з ПДВ з оновленої вартості.

Переоцінка запасів вгору, навіть у разі зміни ціни, не допускається згідно з НП(С)БО 9 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o15, тому додаткові витрати визнаються як витрати періоду.