Облік безкоштовної передачі відходів: документи та податкові зобов'язання

Скоріш за все мова йде про зворотні відходи.

Такими вважають залишки сировини, матеріалів, напівфабрикатів та інших видів матеріальних цінностей, що утворилися у процесі виробництва продукції (робіт, послуг), втратили повністю або частково споживчі властивості початкового матеріалу (хімічні та фізичні) і через це використовуються з підвищеними витратами (зниженням виходу продукції) або зовсім не використовуються за прямим призначенням (абз. 2 п. 2.13 Методрекомендацій № 2 - https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0002201-07#n34).

Відходи, реалізація та/або використання яких у виробничому процесі не передбачається, активом не визнаються. Тобто безповоротні відходи взагалі не обліковують у складі активів підприємства. Більше про це ми розповідали за посиланням: https://7eminar.ua/news/10586-vidxodi-na-pidprijemstvi-klasifikaciya-ta-buxoblik.

Тому їх подальше використання (зокрема, шляхом безоплатної передачі третій стороні) можливе лише не офіційно. Тобто така операція ніяк в обліку не проводитиметься.

Якщо це зворотні відходи, які у Вас оприбутковані на баланс, то в такому разі їх безоплатну передачі можна показати так: Дт 949 Кт 20. При цьому в такому разі у підприємства виникатиме необхідність нарахування податкових зобов'язань з ПДВ. Адже операції із безкоштовної передачі теж прирівняні до постачання (пп. 14.1.191 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). В даному разі тільки виникає непорозуміння щодо того, яка база оподаткування буде в цьому разі (тобто, що брати за ПДВ-мінбазу). Тому, зважаючи на неврегульованість цього питання рекомендуємо отримати ІПК.