Списання недостач запасів без встановлення винних осіб в обліку

Так, можна.

Адже не завжди є можливим встановити винних осіб. Відповідно, якщо внутрішнє розслідування не дало результатів (тобто винних осіб у нестачі не встановлено), то в такому разі списання запасів все рівно треба провести. Бо вони більше не відповідають критеріям визнання активів.

У бухзаписах це можна показати так: Дт 947 Кт 20, 28.

В обліку з податку на прибуток означену операцію (тобто зі списання запасів) треба відображати суто за правилами бухобліку. Адже щодо неї не передбачено жодних спецправил (в т.ч. податкових коригувань).
Позиція податкового органу щодо подібного питання викладена в наступних ІПК:
від 27.02.2024 р. № 998/ІПК/19-00-04-03-05
«Кодексом не передбачено різниць для коригування платником податку на прибуток підприємств фінансового результату до оподаткування за операціями зі списання запасів».
від 24.03.2021 р. № 1149/ІПК/99-00-21-02-02-06
«Положеннями Кодексу не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці при списанні нестач товаро-матеріальних цінностей понад норми природного убутку, виявлених під час інвентаризації та нестач, що виникли при зберіганні запасів».
від 12.12.2019 р. № 1863/ІПК/26-15-04-04-11
«Кодексом не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування по операціях з виявлення нестачі товаро-матеріальних цінностей. Такі операції відображаються при формуванні фінансового результату до оподаткування згідно з правилами бухгалтерського обліку».
Щодо ПДВ-обліку заувжимо таке. Списані запаси вже не візьмуть участь у госпдіяльності (та й норми природного убутку в цьому разі не застосовуються). Тому в такому разі треба нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ на вартість списаних запасів на підставі пп. «г» п. 198.5 ПКУ. Щоправда, так треба вчиняти лише, якщо запаси, які підлягають списанню, раніше було придбано з ПДВ. У бухобліку нарахування такого ПДВ можна показати записом: Дт 949 Кт 643 та Дт 643 Кт 641/ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!