Корекція помилок у ПДВ: як правильно подати декларацію

Помилкову ПН та РК до неї не відображаєте в декларації з ПДВ

Відповідно до абз. 1 п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n21217 для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування та / або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п. 44.1 ПКУ.

Тому ні помилкову ПН, ні РК до неї в декларації ви не відображаєте.
Таку ж думку висловлюють і податківці в ЗІР (категорія 101.24). https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780. Хоча в даному роз'ясненні акцентовано увагу на двох однакових податкових накладних, вважаємо, що при складанні зайвої ПН чи з невірною датою теж можемо керуватися цим це правилом, адже факту здійснення господарської операції на дату складання не було.

При цьому деякі місцеві податківці наполягають на включенні такої зайвої ПН в декларацію, а потім включення відповідного РК після його реєстрації. Адже в разі, якщо такий РК зареєстрований несвоєчасно, може виникнути сума перевищення між даним декларації та даними СЕА ПДВ, яку можна побачити в розділі Інформація про суми перевищення за місяці, коли був складений та зареєстрований такий мінусовий РК. Хоча такий підхід не містить законодавчого обгрунтування.

В декларації ж з ПДВ за вересень ви повинні були відобразити повну суму свої податкових зобов'язань, тобто 1129,33 грн ПДВ. Якщо суму відображено вірно, то подавати уточнюючу звітність не потрібно. Адже в таблиці 1.2 розділу 1 додатку 1 до декларації з ПДВ вказуються лише ті РК на збільшення суми, які не були зареєстровані на момент подачі декларації.
А так як РК на збільшення ви зареєстрували (і навіть на дату подання уточнень такий РК вже буде зареєстрований) і якщо сума ПДВ 1129,33 грн була відображена в повному обсязі, то підстав подавати уточнену звітність за вересень немає.

Щодо РК на +, то для виправлення сумової помилки не робиться плюсовий РК. Потрібно повністю анулювати помилкову ПН і виписати нову (правильну) датою першої події https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384

Раді допомогти, звертайтесь ще!