Виплата дивідендів нерезиденту: податкові нюанси та звітність

В декларації заповнюється рядок 23 та дадаються додатки ПН та ПП.

Рядок 23 ПН вказується сума податків, які утримуються під час виплати доходів (прибутків) нерезидентам, нарахованих за звітний (податковий) період. Тобто – сума податку на репатріацію. Дані переносьте із додатку ПН.

Додаток ПН подається окремо на кожного нерезидента, за яким була виплата у звітному періоді.

Оскільки застосовувалась понижена ставка, то потрібно подати також додаток ПП (пільги). В додатку слід показати суму пільги з податку на репатріацію, яку отримав нерезидент, за разунок зниженої ставки податку, код пільги зазначаєте 11020025.

Авансовий внесок, передбачений пп. 57.1-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370
Авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене. У разі наявності непогашеного грошового зобов’язання авансовий внесок розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті.
Тобто авансовий внесок не сплачується, якщо дивіденди виплачуються вже після того, як було подано річну податкову декларацію і податок за цією декларацією вже сплачено, причому дивіденди не перевищують об’єкт оподаткування такого року.
Тому, якщо дивіденди виплачувалися за періоди 2025 року, то авансовий внесок потрібно було сплачувати.

Дивись також https://7eminar.ua/news/3922-skladajemo-ricnu-deklaraciyu-z-podatku-na-pributok-za-2024-rik

Раді допомогти, звертайтесь ще!