Повернення збитків у податковій декларації: чи потрібна корекція

Так, якщо в результаті уточнення декларації за 2024 рік змінюється фінансовий результат (наприклад, прибуток стає збитком), то податок на прибуток, раніше нарахований в бухобліку, слід сторнувати. У фінансовій звітності, яка подається до уточнюючої декларації, рядок 2300 («Податок на прибуток») повинен бути нульовим.

У випадку, коли підприємство при поданні уточнюючої декларації з податку на прибуток за I квартал 2024 року виявляє, що в результаті врахування збитків минулих років змінюється фінансовий результат з прибутку на збиток, воно має внести відповідні зміни у фінансову звітність та сторнувати раніше нарахований податок на прибуток.

Такі дії відповідають положенням: пункт 4 НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o13 передбачає, що помилки, які впливають на величину нерозподіленого прибутку (або збитку), виправляються шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року.

У такому випадку потрібно подати нову фінансову звітність до уточнюючої декларації, де рядок 2300 ("Податок на прибуток") = 0.

Якщо помилка належить до 2024 року, а її виявлено та виправляється у 2025 році, то згідно з п. 4 НП(С)БО 6, коригування податку на прибуток здійснюється не через фінрезультат 2025 року, а через сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, тобто проводка буде: Дт 441 Кт 981 - виправлення помилки минулого року (2024) в частині податку на прибуток, якщо він був зайво нарахований.

Раді допомогти, звертайтесь ще!