Оподаткування благодійної допомоги ЗСУ: податок на прибуток та ПДВ

На період воєнного стану витрати на товари чи медичні засоби, передані ЗСУ, включаються до витрат без податкових різниць з податку на прибуток, а передача таких товарів звільнена від ПДВ, якщо дотримані вимоги п. 32¹ підрозд. 2 розд. XX ПКУ.

На нашу думку, передача вашою компанією (ТОВ) товарів та медичних засобів на потреби Збройних Сил України під час дії воєнного стану має пільговий податковий режим і не створює жодних негативних наслідків із податку на прибуток чи ПДВ, за умови документального оформлення.

Відповідно до п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462, на період дії воєнного стану не застосовуються коригування фінансового результату, передбачені п.п. 140.5.9 ПКУ, щодо сум коштів або вартості майна (товарів, робіт, послуг), добровільно переданих:

Збройним Силам України;

іншим військовим формуванням, створеним відповідно до законів України;

державним і комунальним закладам охорони здоров’я;

або перерахованих на спецрахунки НБУ для підтримки оборони.

Отже, суми витрат на такі товари чи послуги визнаються у бухгалтерському обліку як звичайні витрати (наприклад, за Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності») без коригування фінрезультату при заповненні декларації з податку на прибуток.

Разом із тим, сума податку на прибуток, яку підприємство не сплачує внаслідок непроведеного коригування, вважається податковою пільгою (код пільги - 11020399 https://7eminar.ua/news/12974-yak-zapovnyuvati-tablici-dodatku-bd-klyucovi-nyuansi-dlya-platnikiv) і відображається у додатку ПП до декларації з податку на прибуток.

ПДВ. Відповідно до п. 32¹ підрозд. 2 розд. XX ПКУ, безоплатна передача товарів або надання послуг для потреб ЗСУ та інших військових формувань не вважається постачанням і не підлягає оподаткуванню ПДВ.

Тобто: не виникають податкові зобов’язання з ПДВ; не складається податкова накладна; не потрібно нараховувати компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ.

Для підтвердження правомірності пільг необхідно мати лист-звернення (запит) від військової частини або іншого одержувача з пільгового переліку; наказ керівника підприємства про надання допомоги; акт приймання-передачі товарів (робіт, послуг).

Раді допомогти, звертайтесь ще!