Податкові наслідки списання кредиторської заборгованості за судовим рішенням

Згідно з п.15 ПСБО Дохід https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o75 визначено, що доходом визнається сума зобов'язання, яке не підлягає погашенню. Відповідно до п. 5 ПСБО 11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o28 якщо на дату балансу раніше визнане зобов’язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.

Отже, фінансовий результат до оподаткування збільшиться на суму доходу від списання кредиторської заборгованості у періоді виникнення підстав для списання, тобто у періоді набуття чинності рішенням суду про визнання зазначеного зобов’язання як такого, що не підлягає погашенню.

Списання кредиторської заборгованості відображається в обліку на підставі рішення суду, що набрало законної сили, та бухгалтерської довідки. На суму списаної кредиторської заборгованості (прощеного боргу) продавець включає до складу інших операційних доходів: Дт 50,60, 685 Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості».

ПКУ не передбачено коригувань (податкових різниць) фінансового результату на суму списаної кредиторської заборгованості.

Операції з надання та повернення фінансових кредитів, а також нарахування та сплата відсотків не є об'єктом оподаткування ПДВ. Це прямо зазначено в Податковому кодексі України, пп. 196.1.5.https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 Відповідно, списання заборгованості за кредитним договором не спричиняє жодних податкових наслідків з ПДВ. Коригувати податковий кредит чи нараховувати податкові зобов'язання не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!