Наслідки списання основних засобів у податковому обліку ПДВ

На нашу думку, в цій ситуації Ви маєти при списанні ОЗ скористатися нормою ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.9. У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням."

Отже, Вам треба або нарахувати ПЗ як на постачання списаних ОЗ за звичайною ціною (але не нижче залишкової вартості), або взагалі не нараховувати ПДВ, якщо виконані умови абз. другого п. 189.9 ПКУ

При цьому ДПСУ надавала таку позицію в ІПК від 16.09.2019 р. N 273/6/99-00-07-03-02-15/ІПК

"...у разі, якщо придбані (після 01.07.2015) товариством з ПДВ товари та необоротні активи призначалися для використання або почали використовуватися, зокрема в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ згідно з підпунктом 197.1.5 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ, то таке товариство зобов'язано було нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ та скласти зведену податкову накладну відповідно до підпункту "б" пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ.

Якщо у подальшому такі товари та необоротні активи не були використані в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ, та списуються з балансу у зв'язку із закінченням строку використання або з їх нестачею, то товариство одночасно зобов'язано:

відкоригувати попередньо нараховані податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до підпункту "б" пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ шляхом складання розрахунку коригування до зведеної податкової накладної та відповідно обнулення (сторнування) показників такої накладної;

нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до підпункту "г" пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ та скласти нову зведену податкову накладну."

На нашу думку, по ОЗ після сторнування умвних ПЗ (в межах залишкової вартості) тут має все ж працювати п. 189.9 ПКУ.

Тому додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!