Податок на прибуток при отриманні безкоштовного замінного товару нерезидента

Оскільки заміна бракованого товару без повернення первісного постачання може вважатися безоплатно отриманим активом.

Якщо підприємство отримало від постачальника-нерезидента новий товар безоплатно взамін бракованого, але первісний бракований товар не був повернутий, то така поставка не відповідає критеріям гарантійної заміни, а розглядається як окреме безоплатне постачання.

Бухгалтерський облік. Відповідно до п. 5 НП(С)БО 9, п. 3 НП(С)БО 1 та п. 21 НП(С)БО 15, підприємство визнає актив у вигляді товару, отриманого безоплатно, якщо воно контролює товар (отримано право власності), можна очікувати економічну вигоду від його використання, вартість активу піддається достовірній оцінці.

Первісна вартість такого товару визначається як митна вартість плюс митні платежі.

Оприбуткування в бухобліку:

Дт 281 Кт 718 – на суму первісної вартості (справедлива вартість + мито + ПДВ);
Дт 377 Кт 311 – сплата мита і ПДВ;
Дт 641 Кт 377 – включення ПДВ до податкового кредиту.

Це призводить до визнання доходу на рахунку 718 «Дохід від безоплатно отриманих активів», що збільшує фінансовий результат до оподаткування.

Якщо первісний товар визнається бракованим і не використовується в господарській діяльності, підприємство зобов’язане нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ.

Тобто, якщо при імпорті бракованого товару підприємство сформувало податковий кредит з ПДВ, але цей товар не буде використано у господарській діяльності (не продано, не перероблено, не реалізовано), слід нарахувати компенсуючий ПДВ на суму, що раніше була віднесена до податкового кредиту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!