Коригування об'єкта оподаткування при виплаті матеріальної допомоги працівнику

Ні, коригувати фінансовий результат для цілей податку на прибуток не потрібно. Така виплата не відображається в додатку РІ до Декларації з податку на прибуток, оскільки податкова різниця за цією операцією не виникає.

Об'єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності та відкоригований на податкові різниці, передбачені Податковим кодексом України (ПКУ).

Виплата матеріальної допомоги працівнику відображається у бухгалтерському обліку у складі інших операційних витрат (наприклад, за дебетом субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності»), що зменшує фінансовий результат.

Податкова різниця, що стосується безоплатно наданих коштів, визначена у Податковому кодексі України, пп. 140.5.10. Ця норма передбачає збільшення фінансового результату на суму безоплатно наданої допомоги особам, які не є платниками податку на прибуток, та платникам податку на прибуток за ставкою 0%.

Однак у цьому ж підпункті міститься виняток: коригування не застосовується до безоплатно наданих товарів, робіт, послуг або коштів фізичним особам — платникам податку на доходи фізичних осіб.

Оскільки ваш працівник є фізичною особою та платником ПДФО, виняток, передбачений пп. 140.5.10 ПКУ, застосовується в повній мірі. Отже, підприємство не повинно збільшувати фінансовий результат на суму виплаченої допомоги. Відповідно, така операція не відображається в додатку РІ до декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!