Облік благодійної допомоги в податку на прибуток юридичної особи
Юр.особа платик податку на прибуток застосовує різниці, надала безоплатно( благодійна допомога) власні лік.засоби лікарням, чи попадає ця сума в РІ і в який рядок, якщо попадає?
Дякую.
Так, потенційно потрапляє.
Адже, якщо мова йде про лікарню не приватну, то вона, як правило, є неприбутковою. Відповідно в такому разі потенційно виникає необхідність застосування коригування із пп. 140.5.9 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n10713. Згідно з ним бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг у розмірі, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.
Зверніть увагу: коригування із пп. 140.5.9 ПКУ спрацьовує лише якщо вартість допомоги більша за 4% від оподатковуваного прибутку попереднього року (його дані беруть із рядка 04 деки за 2024 рік). Якщо ж такого перевищення немає, то й різницю в такому разі рахувати не треба.
У додатку РІ різницю із пп. 140.5.9 ПКУ записують до рядка 3.1.9.
Разом з тим, якщо мова йде про надання допомоги у зв'язку із військовою збройною агресією, то в такому разі можна застосувати звільнення із п. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ. Він, зокрема, говорить, що коригування, встановлені пп. 140.5.9 ПКУ не проводять щодо сум коштів або вартості майна перерахованих/переданих, зокрема, закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій в якості гуманітарної допомоги у зв’язку з військовою агресією російської федерації проти України.
Отже, щоб спрацювало звільнення із п. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ бажано мати лист-прохання від лікарні про надання допомоги, на його підставі варто видати наказ по підприємству, та відповідно оформити акт приймання - передачі, в якому буде сказано, що ліки передаються в якості гуманітарної допомоги у зв’язку з військовою агресією російської федерації проти України.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
