Визначення збільшувальної різниці при експорті бракованої продукції

Все залежить від суті таких сум.

1. Тобто від того, що вони собою являють. Якщо згідно з договором та/або претензією такі суми можна класифікувати як відшкодування збитків чи як неустойка, то в такому разі буде спрацьовувати коригування із пп. 140.5.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n10713. І відповідно треба заповнювати рядок 3.1.11 додатка РІ.

Інакше коригування із пп. 140.5.11 ПКУ не мало би працювати.

До речі, в категорії 102.16 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41139 податківці вказували: "Враховуючи те, що нерезидент сплачує податок з цієї операції, то різниця на суму сплачених на користь нерезидента неустойки (штрафу, пені) для збільшення фінансового результату до оподаткування відповідно до п.п. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 ПКУ у платника податку на прибуток – резидента не виникає.

У разі якщо платник податку на прибуток – резидент при виплаті неустойки (штрафу, пені) нерезиденту застосовує правила міжнародного договору в частині звільнення від оподаткування податком на прибуток такої виплати, то такий платник має збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму витрат, понесених від визнання такої виплати відповідно до п.п. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 ПКУ".

2. Так, неутримання із доходу нерезидента податку на репатріацію на підставі норм міжнародного договору вважають податковою пільгою. Тому в такому разі треба заповнювати додаток ПП. Принаймні на це вказує консультація з категорії 102.16 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36995: "Тобто, у разі застосування норм міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування при оподаткуванні доходів нерезидентів датою початку/закінчення користування податковою пільгою у звітному періоді є дата виплати доходу нерезиденту.

Якщо виплати доходів нерезиденту здійснюються декілька разів протягом звітних (податкових) періодів року, то датою початку користування відповідною податковою пільгою є день першої виплати доходу, а датою закінчення користування – день останньої виплати доходу.

Враховуючи те, що заповнення додатка ПП до Декларації здійснюється на підставі показників Декларації та додатка ПН до неї, які складаються наростаючим підсумком з початку року, то незалежно від того здійснюється виплата доходу нерезиденту у наступних звітних періодах поточного року чи ні, додаток ПП до Декларації подається з відображенням застосованої у попередньому звітному періоді поточного року податкової пільги".

Раді допомогти, звертайтесь ще!