Нарахування резерву на невикористані відпустки: ризики та податкові нюанси

Резерв відпусток.Оптова торгівлі, 5-6 чоловік.Резерв на відпустки не нараховувався.Думаємо нараховувати, але не всі працівники брали повністю відпустки за минулі роки.Чи можу я нарахувати резерв на невикористані відпустки на Дт92 Кт471 для заведення залишку, і так як це за минулі періоди, то не подавати коригуючі по прибутку за минулі періоди, а відобразити в податкових різницях додатку РІ, код рядка 2.1.1 ? Які ризики перед податковою за ненарахування відпусток?

ТК

Тамара, консультант

експерт

24.10.2025 | 20:00

Очікує відповідь

Ні, в цьому разі донарахування резерву під відпустки минулих років, треба показувати так: Дт 44 Кт 471.

1. Адже в даному разі мова йде про зміну облікової політики. А відповідно до п. 12 НП(С)БО 6 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o47 вплив зміни облікової політики на події та операції минулих періодів відображається у звітності шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року.

Отже, в даному разі, нарахування резерву під минулорічні відпустки треба показувати так: Дт 44 Кт 471.

2. Щодо резерву відпусток коригування із пп. 139.1.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n10685 взагалі не застосовується. Інакше кажучи, під час нарахування резерву відпусток рядок 2.1.1 додатку РІ взагалі не заповнюється.

Однак, донарахування резерву під відпустки минулих років записом: Дт 44 Кт 471 Вам взагалі не впливатиме на фінрезультат звітного періоду. Виправляти минулі періоди теж підстав немає (адже це не помилка). Тому з таких формальних підстав такі витрати з метою оподаткування взагалі тоді випадуть.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ОЛ

Олександр

08.05.2026 | 23:12

Інше

Відповідь надано