Порядок відображення штрафів і витрат у декларації про прибуток
Закон Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування № 1105 в ст. 8 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/1105-14?find=1&text=%D1%88%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%84#n1227):
"6. У разі порушення порядку використання страхових коштів роботодавець відшкодовує уповноваженому органу управління в повному обсязі неправомірно витрачену суму страхових коштів та/або вартість наданих соціальних послуг і сплачує штраф у розмірі 50 відсотків такої суми."
Отже, з фізособи ці суми не утримують, підприємство відшкодовує ці суми збитків ПФУ за рахунок власних коштів.
В бухобліку це проводимо так:
Дт 949 Кт 378 - нараховані до відшкодування ПФУ суми зайво виплаченої суми лікарняних
Дт 948 Кт 378 - нарахована сума штрафу 50%
Дт 378 Кт 311 - перераховані ПФУ суми зайво нарахованих лікарняних та штраф 50%.
При цьому ст. 140 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713) визначає таке коригування на збільшення фінрезультату до оподаткування:
"140.5.11. на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства"
Отже, на нашу думку, на збільшення фінрезультату має піти тільки сума штрафу 50%, яку сплачує підприємство ПФУ за неправомірне завищення суми лікарняних виплачених працівнику. Сама сума відшкодування завищених лікарняних не йде на коригування, оскільки це не штраф і не пеня за визначенням ст. 8 Закону № 1105.
Додатково рекомендуємо отримати ІПК
Раді допомогти, звертайтесь ще!
