Облік регресної вимоги страхової компанії після автопригоди
Регресну вимогу від страхової компанії слід відобразити в бухгалтерському обліку як інші операційні витрати (Дт 949 Кт 685). Підприємство має право стягнути цю суму з винного водія. Якщо водій не відшкодовує збитки, сплачена сума може вважатися його додатковим благом і оподатковуватися ПДФО та військовим збором.
Обґрунтування
1. Бухгалтерський облік регресної вимоги
Право страховика на регресний позов до страхувальника (вашого підприємства) виникає, якщо дорожньо-транспортна пригода сталася внаслідок доведеної вини водія. Оскільки суд визнав вашого водія винним, вимога страхової компанії є правомірною.
В бухгалтерському обліку операції відображаються так:
Визнання заборгованості перед страховою компанією на підставі регресної вимоги. Ця сума визнається іншими операційними витратами, оскільки пов'язана з подією, що не є основною діяльністю підприємства.
Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності»
Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»
Сума: 12 576,83 грн
Сплата коштів страховій компанії.
Дт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» -Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті»
Сума: 12 576,83 грн
Ці витрати зменшують фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток за правилами бухгалтерського обліку. Податковим кодексом України не передбачено коригувань фінансового результату на такі операції. Це не штраф і не неустойка неплатнику податку, тому під дію пп. 140.5.11. це не підпадає
2. Відносини з винним водієм та оподаткування
Юридична особа зобов'язана відшкодувати шкоду, завдану її працівником під час виконання трудових (службових) обов'язків (Цивільний кодекс України, ст. 1172). Сплативши регресну вимогу, ваше підприємство набуває права вимагати відшкодування цих збитків від винного працівника.
Можливі два варіанти розвитку подій:
Варіант 1: Водій добровільно відшкодовує збитки підприємству
Це найпростіший варіант, який не призводить до додаткових податкових нарахувань для водія.
Нарахування заборгованості водія перед підприємством:Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
Кт 716 «Відшкодування раніше списаних активів» (або 746 «Інші доходи»)
Сума: 12 576,83 грн
Отримання відшкодування від водія (внесенням готівки в касу або утриманням із заробітної плати за його згодою):Дт 301 «Готівка в національній валюті» або Дт 661 «Розрахунки за заробітною платою» - Кт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
Сума: 12 576,83 грн
У цьому випадку доходу у вигляді додаткового блага у водія не виникає, а отже, відсутні підстави для нарахування ПДФО та військового збору.
Варіант 2: Підприємство не стягує збитки з водія (прощає борг)
Якщо підприємство приймає рішення не стягувати збитки з водія, сума, сплачена за нього страховій компанії, вважається додатковим благом працівника. Такий дохід підлягає оподаткуванню.
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО): Оскільки дохід надано у негрошовій формі, база оподаткування визначається із застосуванням натурального коефіцієнта (Податковий кодекс України, п. 164.5). При ставці 18% коефіцієнт становить 1,219512.База оподаткування: 12 576,83 грн × 1,219512 = 15 337,60 грн
Сума ПДФО: 15 337,60 грн × 18% = 2 760,77 грн
Військовий збір (ВЗ): Ставка збору становить 5%. Натуральний коефіцієнт для військового збору не застосовується.Сума ВЗ: 12 576,83 грн × 5% = 628,84 грн
Підприємство як податковий агент зобов'язане утримати та сплатити ці податки до бюджету.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
