Списання заборгованості: строк давності та критерії несуттєвості
чи можемо списувати кредиторсько або дебіторську заборгованість по 36 рахунку, по строку давності, якщо там 0,1 грн 5,6, грн, по несуттєвості ?
Так, можна списати копійкові суми дебіторської і кредиторської заборгованості
Списання копійкових сум дебіторської та кредиторської заборгованості можливе, але лише за дотримання певних вимог бухгалтерського та податкового обліку. Водночас таке списання обов’язково повинно бути передбачене в обліковій політиці підприємства, а також суми несуттєвості визначаються самим підприємством.
Дебіторська заборгованість. Списання незначних сум дебіторської заборгованості (наприклад, залишки авансів постачальникам на суми до 1 грн) можливе навіть без створення резерву сумнівних боргів. У цьому випадку підприємство фактично прощає борг постачальнику відповідно до ст. 605 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033, і має письмово повідомити дебітора про списання.
У бухобліку таке списання відображається проводкою: Дт 944 – Кт 631 або 371.
Проте, якщо сукупна сума списаних заборгованостей перевищить 1 грн, потрібно провести коригування фінрезультату в додатку РІ:
на збільшення – згідно з п. 139.2 ПКУ – на суму списаних боргів, але на зменшення – заборонено, оскільки списані борги не відповідають вимогам п. 14.1.11 ПКУ.
Також, якщо контрагент – неплатник податку на прибуток, списану суму потрібно додатково включити до збільшення фінрезультату за п. 140.5.10 ПКУ як безповоротну фінансову допомогу.
ЗІР, категорія 101.12. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43038
Кредиторська заборгованість. Списання копійкових сум неможливе без наявності законних підстав, адже зберігається ризик пред’явлення вимог з боку кредитора. Т
аке списання можливе лише за наявності хоча б одного з таких факторів: сплив строку позовної давності (відлік поновлено з 04.09.2025), письмове прощення боргу кредитором, ліквідація кредитора як юридичної особи.
Крім того, якщо за такою кредиторською заборгованістю раніше був отриманий податковий кредит, то при її списанні потрібно нарахувати умовні податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ. Це оформлюється складанням і реєстрацією податкової накладної в ЄРПН у періоді списання заборгованості.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
