Оплата путівки пенсіонеру: податки, нарахування та ПДВ

Щоб надати путівку співзасновнику, підприємство оформлює відповідний наказ, бажано із посиланням на внутрішній документ, наприклад, рішення загальних зборів або положення. Далі укладається договір із санаторно-курортним закладом, після чого підприємство сплачує вартість путівки.

У бухгалтерському обліку ця операція відображається так: дебет 331 — кредит 685/санаторій на суму отриманої путівки, а при передачі співзасновнику — дебет 949 — кредит 331.

Податкова різниця (якщо підприємство їх коригує) відповідно до пп. 140.5.10 ПКУ, стосується працвників, у яких такий дохід не оподатковується за 165.1.35 (до вартості путівки 5 мінзарплат). Тому, в даному випадку, оскільки будуть податки з фізособи, не буде цієї податкової різниці. Тобто, це витрати і в податковому обліку також, як і в бухгалтерському.

При придбанні путівки з ПДВ підприємство має право на податковий кредит, якщо є належним чином зареєстрована податкова накладна (п. 198.1 ПКУ). А під час безоплатної передачі путівки співзасновнику потрібно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до пп. "г" п. 198.5 ПКУ, де базою оподаткування буде вартість придбання путівки згідно з п. 188.1 ПКУ.

Пільга з ПДФО, передбачена пп. 165.1.35 ПКУ, поширюється лише на випадки, коли путівку надають працівнику або членам його сім’ї, на території України, раз на рік, і вартість не перевищує 5 мінімальних зарплат. Оскільки у вашому випадку одержувач — співзасновник, ця пільга не працює. Отже, вартість путівки оподатковується ПДФО у розмірі 18% з урахуванням натурального коефіцієнта та військовим збором у розмірі 5% без коефіцієнта.

Єдиний соціальний внесок не нараховується, бо співзасновник не перебуває у трудових відносинах із підприємством, а ЄСВ застосовується лише до виплат працівникам відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464-VI.

Отже, надання путівки співзасновнику можливе, але така операція не звільняється від оподаткування: повна вартість путівки підлягає коменсаціїї ПДВ, оскільки це не господарські витрати, податком на доходи фізичних осіб із застосуванням натурального коефіцієнта, а також військовим збором за ставкою 5%; єдиний соціальний внесок не нараховується, оскільки співзасновник не є працівником підприємства.

Також, докладніше можна прочитати у статті https://7eminar.ua/news/10936-putivki-vid-pidprijemstva-akcenti-2025-roku#pdv-pravyla-pry-peredachi-putivky

Раді допомогти, звертайтесь ще!