У договорі та акті на благодійну передачу слід зазначати вартість без ПДВ, і в рядку 3.1.9 додатка РІ до декларації з податку на прибуток відображається саме вартість без ПДВ — у межах перевищення 4% ліміту.

Законодавство розглядає благодійну передачу товарів або послуг як безоплатну, тому ціна для отримувача становить нуль. При цьому, згідно зі ст. 717 і ст. 729 Цивільного кодексу України, пожертва є безоплатним переданням майна, а значить, у договорі та первинних документах вказується кількість і вартість (наприклад, собівартість), але без урахування ПДВ, оскільки оплати не буде.

Для цілей ПДВ така передача вважається постачанням (пп. 14.1.191 ПКУ), і, відповідно до п. 188.1 ПКУ, база оподаткування визначається не нижче ціни придбання або звичайної ціни. У разі, якщо передача не підпадає під пільгу (наприклад, за пп. 197.1.15 ПКУ), благодійник має нарахувати ПДВ за мінімальною базою: скласти дві податкові накладні — одну на отримувача з нульовою ціною, іншу на себе з типом причини "15".

Що стосується податку на прибуток, пп. 140.5.9 ПКУ передбачає коригування фінрезультату на суму вартості безоплатно переданого майна неприбутковим організаціям — у частині, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року. У декларації така сума (без ПДВ) відображається у рядку 3.1.9 додатка РІ. Водночас сума ПДВ, нарахована «на себе» при благодійній передачі, не включається до вартості, яка порівнюється з лімітом.

Варто враховувати, що під час дії воєнного стану передача на користь ЗСУ, інших військових формувань та медзакладів звільняється від такого коригування згідно з пп. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!