Виплата до дня міста: бухгалтерський облік та ЕСВ питання

Добрый день. По решению сессии горсовета выделили работникам нашего предприятия через казначейство (пишу коротко) по КЕКВ 2610 (спецфонд) КПКВК МБ 1417691 (целевой фонд) с трактовкой- другие выплаты населению. Выделили деньги без ЭСВ, мотивируя что это не зарплата, хоть выплата по решению приурочена к дню города. Подскажите, если это не зарплата, то как прописать в Приказе по предприятию. так как в решении : выплата населению к дню города? Тогда ЭСВ не начисляется? и с каким кодом эта выплата отражается в ДФ? Доход сч.48, а расход, помимо налогов сч. 685, если это не зарплата? Заранее благодарна.

ЛК

Ліна, консультант

експерт

22.10.2025 | 23:04

Відповідь надано

Якщо кошти виділені як одноразова (цільова) грошова допомога / трансферт населенню, а не як оплата праці, то це не зарплата, на них не нараховується ЄСВ. ПДФО/ВЗ застосовуються лише якщо ці виплати не належать до неоподатковуваних, перелічених у ст.165 ПКУ.

Треба бути дуже обережними з кодами (КЕКВ) і текстом наказу, бо неправильна кваліфікація призведе до донарахувань податків/внесків і претензій контролюючих органів. Інструкція щодо застосування економічної класифікації видатків бюджету (п.2.5.3 Наказ МФУ №333 https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/z0456-12?utm_source=chatgpt.com#n18) визначає, що виплати громадянам за рішеннями ОМС здійснюються за КЕКВ 2730 «Інші виплати населенню». КЕКВ 2610 «Субсидії та поточні трансферти підприємствам (установам, організаціям)» застосовується для субсидій/трансфертів підприємствам/установам, а не для виплат населенню. Якщо у рішенні сесії фактично стоїть 2610, а мета — виплатити фізособам, це невідповідність і її краще виправити. Погодьте з фінуправлінням коригування на 2730, або отримайте офіційне роз’яснення (щоб уникнути зауважень Казначейства).

Якщо виплата — не зарплата, а адресна/одноразова допомога (трансферт населенню) і люди отримують її як фізичні особи, що не є працівниками, то ЄСВ не нараховується, бо немає наявного трудового доходу/зарплати, а платник-роботодавець тут не виступає у ролі роботодавця, який виплачує заробіток. (ст.4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/2464-17?utm_source=chatgpt.com#n57 та ст. 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/2464-17?utm_source=chatgpt.com#n169 Закону №2464; Перелік КМУ №1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/1170-2010-%D0%BF?utm_source=chatgpt.com#o13).

Якщо виплата формально є соціальною допомогою/трансфертом, що підпадає під п.165 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 , тоді ПДФО/ВЗ не утримується теж. Якщо виплата не відповідає умовам ст.165 ПКУ (наприклад, фактично є винагородою/премією фізособі за певні послуги або «подарунком» працівнику), вона підлягає оподаткуванню як дохід фізособи (ПДФО, ВЗ).

У внутрішньому наказі визначте категорії одержувачів, документи, процедуру відбору, розміри, джерело фінансування (КПКВК, КЕКВ). Це потрібно для підтвердження, що виплата — соціальний трансферт, а не зарплата. Забезпечте пакети документів для кожного отримувача (заява, паспорт/ІПН, копія рішення/порядку, інші документи). Це підстава для неприсвоєння статусу «дохід, оподатковуваний ПДФО», якщо виплата відповідає п.165 ПКУ.

Щодо обліку операцій з виплат населенню, то в даній ситуації доцільно використовувати рахунок 68
"Розрахунки за іншими операціями" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n784 та закривати його на витратний рахунок 97 "Інші витрати" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1128 (Інструкція №291)

При заповненні додатку 4ДФ до Розрахунку для вибору ознаки доходів фізичної особи користуємося Додатком 2 до Наказу МФУ № 4 від 13.01.2015 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n658. Для разових виплат, що не є зарплатою, застосовується ознака доходів «127» – інші доходи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!