Нарахування боргу і витрат: графік погашення та облік

Нараховуємо датою коли визнали ці суми

Згідно з принципом нарахування та відповідними положеннями бухгалтерського обліку (Інструкція № 291), штрафні санкції (пеня), інфляційні нарахування та судові витрати визнаються витратами в періоді набрання законної сили рішенням суду або на дату підписання додаткової угоди, якою ви визнали ці суми. Мінфін у листі від 16.06.2017 р. № 35210-07-10/16083 щодо обліку в боржника зазначив: суми визнаних претензій підприємство - одержувач претензій відображає у складі витрат того звітного періоду, у якому ухвалено рішення задовольнити вимогу заявника. Оскільки додаткова угода від 26.03.2026 р. зафіксувала загальну суму боргу та санкцій на підставі рішення суду, ви повинні нарахувати всю суму одразу у березні 2026 року. Графік погашення на 6 місяців впливає лише на рух грошових коштів, а не на дату визнання витрат.

Будуть такі проведення:

• Дт 948 Кт 6851 на суму нарахованої пені.
• Дт 949 Кт 6851 на суму інфляційних нарахувань та судових витрат (судовий збір, який ви відшкодовуєте позивачу).
• Основний борг у вас вже має обліковуватися на відповідному рахунку (наприклад, Кт 631), тому його наново нараховувати не потрібно.

Стосовно того, як розносить погашення то це має бути зазначено додаткові угоді в графіку погашення. Якщо в угоді або графіку чітко прописано, що кожен платіж складається з пропорційних частин (наприклад щомісячний платіж 10000 грн, з яких 7000 борг, 2000 пеня, 1000 судові витрати), ви повинні розносити оплату саме так, як визначено угодою.

Якщо в додатковій угоді нічого не прописано то можна орієнтуватись на ЦКУ в ст. 534 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2726 зазначено, що: У разі недостатності суми проведеного платежу для виконання грошового зобов'язання у повному обсязі ця сума погашає вимоги кредитора у такій черговості, якщо інше не встановлено договором або законом:

1. у першу чергу відшкодовуються витрати кредитора, пов'язані з одержанням виконання; (судові витрати)
2. у другу чергу сплачуються проценти і неустойка; (пеня, інфляційні)
3. у третю чергу сплачується основна сума боргу. (тіло боргу)

Якщо у вас не прописано черговість сплати то сплачуйте згідно з ст. 534 і зазначайте в призначенні платежу, щоб контрагент також розумів за що саме надішла оплата.

Раді допомогти, звертайтесь ще!