Списання собівартості послуг при відмові контрагента від оплати

Підприємство може списати з рахунку 23 на рахунок 94

Відповідно до п. 7 НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o22 витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені, або якщо вони не можуть бути прямо пов'язані з доходом певного періоду, то відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.
У вашому випадку, оскільки роботи вже не ведуться, накопичені витрати вже не зможуть згенерувати економічні вигоди у майбутньому (у вигляді доходу від продажу роботи). Таким чином, вони втрачають ознаки активу (незавершеного виробництва) і підлягають списанню на витрати того періоду, коли було прийнято рішення про припинення проєкту. Такі витрати не можуть бути включені до собівартості іншої продукції, оскільки вони стосуються конкретного, скасованого замовлення/проєкту.
Бухгалтерський облік списання
Списання накопичених витрат з рахунку 23 доцільно відображати у складі інших операційних витрат. Для цього використовується рахунок 94 "Інші витрати операційної діяльності", зокрема, субрахунки:
947 "Нестачі і втрати від псування цінностей": Хоча це не класичне псування, списання неліквідного НЗВ часто відображають тут; 949 "Інші витрати операційної діяльності". Цей субрахунок також підходить для відображення витрат, що виникли в процесі операційної діяльності, але не пов'язані безпосередньо з виробництвом продукції, призначеної для продажу .Бухгалтерське проведення буде: Дт 947 (або 949) Кт 23.
Документальне оформлення
Для списання витрат необхідно провести інвентаризацію незавершеного виробництва та скласти: Наказ (розпорядження) керівника підприємства у наказі слід зазначити причини, через які прийнято рішення закрити проєкт (наприклад неможливість завершити проєкт, у зв’язку з відсутністю замовника / припиненням договору / економічною недоцільністю продовження тощо) та рішення про списання накопичених витрат. Оформте результати протоколом інвентаризаційної комісії. Зазначте в ньому причину списання незавершеного виробництва виявлення активів, які не відповідають критеріям визнання. В акті детально перераховуються види та суми витрат, що списуються (конкретні витрати що обліковувались по цьому проєкту на рах. 23), вказується причина списання (згідно з наказом). Акт затверджується керівником. На підставі протоколу складіть бухдовідку з обов’язковими реквізитами первинного документа, що містить стаття 9 Закону України № 996-ХІV, зазначає кореспонденцію рахунків (Дт 94 Кт 23) та суму собівартості.
ПКУ не передбачає спеціальної податкової різниці для коригування фінансового результату на суму списаного незавершеного виробництва (у тому числі через припинення проєкту). Отже, сума списаних витрат з НЗВ (відображена по Дт 947/949) зменшить фінансовий результат до оподаткування у тому періоді, коли відбулося списання, відповідно до правил бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!