Нарахування дивідендів нерезиденту: бухгалтерський облік та податкові нюанси

Нарахування в обліку будуть на дату протоколу

В бухобліку таке нарахування буде на дату прийняття рішення засновником, тобто на 01.02.2026 року.
Навіть при наявності лише сканкопії такий протокол дає змогу ідентифікувати рішення засновника, тому проводка на дату такого рішення буде Дт 443 - Кт 671 - в гривневій нарахованій сумі згідно протоколу (рішення засновника)

Далі у вас виникатиме заборгованість по невиплаченим дивідендам перед засновником станом на 31.03.2026 року.

Щодо авансу з податку на прибуток, то якщо сума нарахованих дивідендів не перевищує об'єкт оподаткування за вказані роки (2023-2024) і ви повністю сплатили свій податок на прибуток, то авансового внеску не буде.
В п.57.1-1 ПКУ вказано, що Авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370
Тому якщо такого перевищення у вас немає, то авансового внеску теж не буде.

Що стосується додатка ПН і відповідно ПП, то він подається у разі виплати в тому числі дивідендів на користь нерезидента. А оскільки такої виплати у вас ще не було, лише нарахування, то і даних для відображення в цих додатках не буде.

Сам же податок з доходів нерезидента, так званий податок на репатріацію, ви теж будете сплачувати вже безпосередньо при виплаті.
В п.141.4.2 ПКУ вказано, що резидент, або суб’єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа - підприємець) які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.4-141.4.5 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752

Таким чином, після отримання довідки для застосування зменшеної ставки податку саме при виплаті таких дивідендів ви будете утримувати та перераховувати податок, а також у тому звітному періоді декларувати таку виплату в додатку ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!