Бухгалтерський облік переведення боргу та податкові наслідки операції

Операція з переведення боргу відображається у вашому обліку шляхом визнання дебіторської заборгованості Первісного боржника та кредиторської заборгованості перед Кредитором. Після сплати боргу Кредитору у вас залишається дебіторська заборгованість Первісного боржника, яку він має вам компенсувати. Така операція не є об'єктом оподаткування ПДВ, а податок на прибуток визначається за правилами бухгалтерського обліку без спеціальних коригувань.

Правові засади переведення боргу регулюються Цивільним кодексом України, ст. 520-523. У вашому випадку Підприємство є Новим боржником, який бере на себе зобов'язання Первісного боржника перед Кредитором.

Взяття на себе чужого боргу відображається в обліку одночасним виникненням:

дебіторської заборгованості з боку Первісного боржника (оскільки він тепер винен вашому Підприємству);
кредиторської заборгованості перед Кредитором (оскільки ви зобов'язалися сплатити йому борг).

Бухгалтерські проведення будуть такими:

На дату укладення тристороннього договору про переведення боргу:

Відображено виникнення зобов'язання перед Кредитором та дебіторської заборгованості Первісного боржника на суму 100 000 грн.
Дт 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" (аналітичний рахунок Первісного боржника) -
Кт 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" (аналітичний рахунок Кредитора)
Сума: 100 000 грн.
На дату перерахування коштів Кредитору:

Погашено заборгованість перед Кредитором.
Дт 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" (аналітичний рахунок Кредитора)
Кт 311 "Поточні рахунки в національній валюті"
Сума: 100 000 грн.
Після цих операцій у вашому обліку залишиться дебетове сальдо за рахунком 377 в розрізі Первісного боржника на суму 100 000 грн.

Податкові наслідки
Податок на прибуток Податковий кодекс України не передбачає спеціальних коригувань фінансового результату до оподаткування для операцій з переведення боргу. Такі операції відображаються за правилами бухгалтерського обліку та впливають на об'єкт оподаткування лише через фінансовий результат.

Податок на додану вартість (ПДВ) Операція з переведення грошового боргу не є об'єктом оподаткування ПДВ. Це прямо передбачено Податковим кодексом України, пп. 196.1.5. Оскільки в межах цієї операції не відбувається постачання товарів чи послуг, податкові зобов'язання чи податковий кредит з ПДВ у сторін не виникають.

Подальші дії з дебіторською заборгованістю
Після сплати 100 000 грн Кредитору ваше Підприємство стало кредитором для Первісного боржника. Подальша доля цієї дебіторської заборгованості залежить від домовленостей між вашим Підприємством та Первісним боржником. Можливі такі варіанти:

Погашення заборгованості грошовими коштами. Первісний боржник компенсує вам понесені витрати, перерахувавши 100 000 грн.

Дт 311 "Поточні рахунки в національній валюті"
Кт 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" (аналітика: Первісний боржник)
Залік зустрічних однорідних вимог. Якщо у вашого Підприємства є борг перед Первісним боржником за іншою операцією (наприклад, за отримані товари/послуги), ви можете провести взаємозалік..Оскільки боргу немає, то такий варіант тут не підходить.
Відступлення права вимоги (продаж боргу). Ви можете продати цю дебіторську заборгованість третій особі, уклавши договір відступлення права вимоги.
Списання як безнадійної. Якщо стягнути борг неможливо (наприклад, боржник ліквідований або минув строк позовної давності) і заборгованість відповідає ознакам безнадійної згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.11, її потрібно списати. Списання відбувається за рахунок резерву сумнівних боргів (якщо він створювався) або на інші операційні витрати.

Прощення до спливу терміну давності. Не вигідне для підприєства , яке коригує різниці - оскільки в такому разі виникає пдаткова різниця і такі витрати випадають з податкових витрат (ст.139.1 ПКУ)

Надання безповротної допомоги у вигляді прощення зобов'язання . див. засади в статті https://7eminar.ua/news/3027-bezpovorotna-finansova-dopomoga-nyuansi-opodatkuvannya-ta-obliku Також можуть виникнути податкові різниці за 140.5.10 ПКУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!