Вирахування ПДВ при продажу автомобіля: два варіанти ситуацій

При продажу автомобіля, як і будь якого об’єкта НА, слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції…».

Тому, якщо Ви продаєте автомобіль за 1400000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20%: 233333,33 грн., то ніяких додаткових нарахувань ПДВ не потрібно робити.

Інше діло, коли Ви будете продавати за 700000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20%: 116666,67 грн. В такому випадку крім ПН на покупця на суму 700000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20%: 116666,67 грн., потрібно ще скласти ПН на суму перевищення залишкової вартості 800000 грн. над фактичною ціною постачання. Тобто 800000 – 583333,33 (700000/102) = 216666,67 грн. – це сума перевищення , та ПДВ2 20% - 216666,67*20% = 43333,33 грн.

Тому згідно з п.15 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), необхідно скласти ПН ( в т.ч. можливо і зведену ПН) на суму такого перевищення.

Є певні роз’яснення ДПС України щодо складання такої ПН:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!